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什么是生產(chǎn)型出口企業(yè)，什么叫外貿(mào)生產(chǎn)型企業(yè)外貿(mào)生產(chǎn)型企業(yè)

來源：整理 時間：2022-12-13 19:23:37 編輯：金融知識 手機版

1，什么叫外貿(mào)生產(chǎn)型企業(yè)外貿(mào)生產(chǎn)型企業(yè)

通常理解為,自主生產(chǎn)加工和自營進出口`工貿(mào)結(jié)合的.

什么叫外貿(mào)生產(chǎn)型企業(yè)外貿(mào)生產(chǎn)型企業(yè)

2，生產(chǎn)型出口企業(yè)和工貿(mào)企業(yè)的區(qū)別

你好，是有區(qū)別的。1.營業(yè)執(zhí)照上不同。生產(chǎn)型會明確寫明可生產(chǎn)制造銷售某某產(chǎn)品;工貿(mào)型會寫經(jīng)營銷售某某產(chǎn)品。2.享受國家的退稅率相同，但具體退稅政策不同。生產(chǎn)型享受國家免抵退政策，工貿(mào)型無此政策。
你好！退稅率都是一樣的。僅代表個人觀點，不喜勿噴，謝謝。

生產(chǎn)型出口企業(yè)和工貿(mào)企業(yè)的區(qū)別

3，什么是出口加工型企業(yè)

按照出口產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)范要求建設(shè)工廠，按照出口產(chǎn)品管理規(guī)范進行管理，主要產(chǎn)品為外銷的企業(yè)就是出口加工型企業(yè)
大型的比如； 富士康，三一，蘇美達，好多呢。小型的江浙一帶，珠三角，青島一帶多是的。
就企業(yè)的產(chǎn)品主要是出口，并在海關(guān)有備案，可以享受到國家出口退稅的政策等

什么是出口加工型企業(yè)

4，出口型企業(yè)定義

產(chǎn)品出口型企業(yè)對產(chǎn)品主要用于出口的生產(chǎn)型企業(yè)，當產(chǎn)品年出口額（包括企業(yè)自行出口，外貿(mào)公司代理出口等方式）占年銷售總額的50%以上，當年實現(xiàn)營業(yè)性外匯收支平衡有余，當年實現(xiàn)盈利的生產(chǎn)型企業(yè)，可確認為產(chǎn)品出口企業(yè)。
這里的農(nóng)業(yè)是廣義的農(nóng)業(yè),其還包含了,牧副漁業(yè).肉類產(chǎn)品,山羊絨,原木及其相關(guān)制品,鰻魚苗,以及一些加工原料都是屬于出口型農(nóng)業(yè).應該來說,凡是這一類,主要用于出口的,農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)品是生產(chǎn)行業(yè)都屬于出口型農(nóng)業(yè).

5，生產(chǎn)型企業(yè)的概念

生產(chǎn)型企業(yè)，目前好像沒有確切的定義。一般來說，從狹義來講，有實物產(chǎn)品產(chǎn)出的企業(yè)應該為生產(chǎn)型企業(yè)從廣義來講，一切社會組織將它的輸入轉(zhuǎn)化為輸出的過程為生產(chǎn)，也就是說只要有這個過程的企業(yè)就為生產(chǎn)型企業(yè) 生產(chǎn)企業(yè)的主要特征就是：對所銷售的產(chǎn)品進行過加工或者裝配，有購進原材料，有使用人工生產(chǎn)裝配的過程?？萍脊救绻嬖趯徣氲脑牧霞庸ぱb配的過程就可以算作生產(chǎn)企業(yè)，沒有加工過程的就不能算作生產(chǎn)企業(yè)。
從狹義來講，有實物產(chǎn)品產(chǎn)出的企業(yè)應該為生產(chǎn)型企業(yè)。從廣義來講，一切社會組織將它的輸入轉(zhuǎn)化為輸出的過程為生產(chǎn)，也就是說只要有這個過程的企業(yè)就為生產(chǎn)型企業(yè)。
所得稅上的生產(chǎn)企業(yè)是相對與商貿(mào)企業(yè)來講的，主要體現(xiàn)在外商投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策上，其生產(chǎn)性企業(yè)的范圍在外商投資企業(yè)所得稅法實施細則上有規(guī)定；而出口退稅上的生產(chǎn)企業(yè)則是相對外貿(mào)性出口企業(yè)來講的，和所得稅上的概念也差不多。

6，稅務局對生產(chǎn)型出口企業(yè)界定標準是什么

企業(yè)按下面的管理辦法向稅務局登記即可。有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請辦理出口退稅登記。
稅務局對生產(chǎn)型企業(yè)界定標準：1、經(jīng)營范圍有生產(chǎn)加工；2、注冊地址有相應產(chǎn)品生產(chǎn)線及生產(chǎn)工人；3、必須要有相應產(chǎn)品完整的生產(chǎn)流程及生產(chǎn)線（主要環(huán)節(jié)不可以外發(fā)委托加工）；相應設(shè)備需要有購進發(fā)票；4、生產(chǎn)能力與銷售額相匹配；5、生產(chǎn)地址（注冊地址）要有廠房用途的租賃合同；水電費發(fā)票的用量與生產(chǎn)能力相符；6、財務核算健全（銷售商品與原材料比例關(guān)系保持合理，健全的進銷存明細賬，出口與內(nèi)銷的進銷存分開設(shè)置核算）；
對生產(chǎn)性企業(yè)檢查的稅種主要有增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅，通常檢查前會根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點和生產(chǎn)規(guī)模情況確定檢查的力度及方式，而且在檢查前，小組會制定檢查的預案，了解企業(yè)正常的申報及會計報表的內(nèi)容，在檢查中主要以原料的購進查起，看是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的情況，其次在生產(chǎn)中有成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正常，最后是銷售環(huán)節(jié)

7，什么是生產(chǎn)型企業(yè)

《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定?！　【汀懊獾滞恕闭弑旧淼暮x，以及其計算，在各種文獻資料都有較為詳細的介紹，但這種管理辦法本身比較抽象,而且與此前的管理辦法有所變化,而變化的內(nèi)容對理解也增加一些難點，因而實踐中操作起來就有一些困難。我們在此將這一問題作一下介紹，幫助大家理解。　?。ㄗⅲ簽榱吮阌趯W習時理解，本文中引入了一些便于幫助理解但不規(guī)范的術(shù)語，包括一些規(guī)范概念對應的通俗說法，對其含義文中有解釋，文中有單獨使用的，有參互實用的，有輔助使用的，僅僅是為了便于理解，在正式使用時，還是應該使用規(guī)范術(shù)語，以免產(chǎn)生誤解）。　　一、 “免、抵、退”管理辦法有關(guān)的幾個相關(guān)概念　　一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅?！　Υ?，可能存在的疑問包括：為什么增值稅出口退稅要采用這樣一種程序呢？還有，為什么不能直接規(guī)定退稅率就是出口產(chǎn)品所適用的增值稅稅率呢？抵頂?shù)膶嶋H意義何在？為什么要比較免抵退稅額與當期留抵稅額來確定實際退稅額呢？　　對此我們應該著重理解以下幾個方面：　　①、當期免抵退稅額，也就是按照免抵退政策計算的當期應抵頂?shù)倪M項稅額，也可以理解為按企業(yè)當期出口額以所適用的名義退稅率計算的名義退稅額。為什么要說是名義應退稅額呢？因為后面還有一個實際退稅額。（見后文）　?、?、出口零稅率，實際上，我國對于符合條件的出口貨物實行出口環(huán)節(jié)增值稅零稅率，對于增值稅來說銷售環(huán)節(jié)零稅率的實質(zhì)含義是本環(huán)節(jié)應納稅額為負數(shù)，即：銷項稅額-進項稅額＜ 0，也就意味著本環(huán)節(jié)要退還相應貨物包含的進項稅?！　、?、退稅率，增值稅的征稅原理決定了在每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)只對本環(huán)節(jié)的增值額按適用稅率征稅，但理論上的增值額在實踐中是難以認定的，所以采用銷項稅額抵減進項稅額后為應納稅額的實用征收辦法，但因為企業(yè)的生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)是一個連續(xù)的但不是一一對應的過程，本期購進原材料、零配件、燃料、動力并不一定在當期消耗，當期所實際消耗的這些東西所包含的進項稅也未必同當期可以抵扣的進項稅相吻合。所以因征納稅管理需要，稅法規(guī)定采用了設(shè)定假定出口退稅額的辦法來解決這個問題，也就是人為設(shè)定退稅率，用以計算免抵退稅額（名義退稅額），而無論其所耗材料物資等實際包含多少進項稅；　?、堋⑼硕惵实恼{(diào)整，基于前述原因，退稅率的調(diào)整實際上更多地是在體現(xiàn)國家的財政和產(chǎn)業(yè)政策，而不是體現(xiàn)出口產(chǎn)品實際所包含的進項稅額的變化；　　⑤、抵頂制，在實踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當期出口產(chǎn)品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額實際難以準確辨析，稅收實踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計算出來的當期免抵退稅額（即當期名義退稅額或者稱當期應抵頂?shù)倪M項稅額）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅的處理簡易處理，實際是減化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。所以“財稅〔2002〕7號”解釋為：“實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額”。這其實可以理解為在實踐中，“免、抵”兩個環(huán)節(jié)是同步進行的，免抵之后再確定是否應退以及應退多少稅額。　?、?、期末留抵稅額，在這里需要說明一下，期末留抵稅額存在“實際期末留抵稅額”和“名義期末留抵稅額”兩個概念?！皩嶋H期末留抵稅額”就是可以留待以后期間抵扣的進項稅額，在金額上，實際期末留抵稅額=名義期末留抵稅額-當期實際應退稅額；而“名義期末留抵稅額”是計算免抵退稅和實際期末留抵稅額的一個中間概念，在金額上等于當期應納稅額小于零時情況下的當期應納稅額的絕對值。可能存在以下情況：　?、?、如果計算的當期應納稅額大于零，表明當期出口應退的進項稅額不足抵頂內(nèi)銷貨物應納稅額（即不足抵頂），當期仍有需要繳納的稅額。在這種情況下，應無期末留抵稅額?！　‘斢嬎愕漠斊趹{稅額小于零時，可能存在以下兩種情況：　?、颉⑷绻爱斊趹{稅額的絕對值”小于或者等于“當期名義退稅額”，則實際退稅額以“當期應納稅額的絕對值”為限。而“當期期末實際留抵額=名義留抵額-當期實際退稅額=當期應納稅額的絕對值-當期實際退稅額=當期應納稅額的絕對值-當期應納稅額的絕對值=0，也就是說實際上已經(jīng)沒有可以留抵的稅額了！　　Ⅲ、如果“當期應納稅額的絕對值”大于或者等于“當期名義退稅額”，則實際退稅額就是當期名義退稅額。而“當期期末實際留抵額=名義留抵額-當期實際退稅額=當期應納稅額的絕對值-當期實際退稅額＞0，可以說這時的“當期期末實際留抵額”才是真正意義上的當期末留抵稅額！此時的期末留抵稅額就是未抵扣完（注意是未抵扣完，不是未抵頂完）的進項稅額，但因為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是連續(xù)進項的，所以不能斷定這部分留抵稅額是屬于出口還是內(nèi)銷所對應的，因為也可能是以后期間出口或者內(nèi)銷所對應的?！　、摺嶋H退稅額，這是與名義退稅額即當期免抵退稅額相對而言的，為什么這樣說呢，因為假設(shè)不實行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應退的進項稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款?！　≈劣谠趯嶋H計算的時候，還要再作一個比較，就是看企業(yè)當期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實際退還稅款。這樣的過程其實就是確認有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進一步確定應退稅額。　　這個比較過程的原理在對計算方法和公式進行分析時介紹?！　、?、免抵退稅不得免征和抵扣稅額，實行免抵退管理辦法的，退稅率是國家規(guī)定的，所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實際上是既不免稅也不得抵扣的，反過來說就是應納稅額的增加項目，這也可以從應納稅額的公式看出來?！　、帷⒃砗單?，“免、抵、退”管理辦法的原理主要是以出口應免退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額，抵頂?shù)倪^程稱為“免抵”，免抵的金額稱為“免抵額”，以免抵的過程將內(nèi)銷應納稅和出口免退稅兩項業(yè)務連接起來，簡化了征納過程。在這個過程中需要著重把握的幾個點是：應納稅額、免抵退稅額、實際應退稅額、期末留抵稅額等。　　我們從另一個角度來分析“免抵退”過程：　　如果企業(yè)當期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當計算的內(nèi)銷部分應納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應退還全部出口應退稅額，企業(yè)當期期末留抵稅額為正；二、計算出的內(nèi)銷部分應納稅額為大于等于零，這時就先以出口應納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應退稅額，這時就將未抵頂完的應退稅額退還企業(yè)，這部分應退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應退稅額已經(jīng)全部抵頂應納稅額，而且還有未抵頂完的稅額?！　【鸵?、二所述情況，也就使就是確定“當期名義期末留抵稅額與名義退稅額孰低”。這里的當期名義期末留抵稅額在數(shù)值上等于當期應納稅額的絕對值，而“當期實際退稅額”是當期名義退稅額和當期應納稅額絕對值或者當期名義期末留抵稅額的較低者?！　《?，對計算方法和公式的理解　　按照“財稅〔2002〕7號”文，實行免抵退稅方式時，有一系列計算公式，但是文件中的這些公式是經(jīng)過優(yōu)化或者說是將這種制度按照理論進行實踐可操作性轉(zhuǎn)化的，使用起來固然比較方便，但是理解起來卻存在一定難度。我們可以就這些公式的含義和聯(lián)系做一些簡單的分析（紅色字體是原文,黑色是分析，藍色是需要重點說明或關(guān)注的內(nèi)容）：　　一當期應納稅額的計算， 當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）　　這個公式比較容易理解，其中括號里面兩項相減的是實質(zhì)含義就是當期準予從內(nèi)銷貨物銷項稅額中抵扣的進項稅額以及本應出口退稅的進項稅額。理論上說，準予抵扣的進項稅額只能是當期進項稅中屬于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品所消耗的材料物資對應的部分，但是因為時間等原因造成的差異，致使無法明確辨析，只能采用人為的簡化確定方式，即通過當期全部進項稅額減去當期免抵退稅不得免征和抵扣額這種方式來計算。而這個部分中不光有當期內(nèi)銷貨物可以抵扣的進項稅，還有出口貨物應退的進項稅額，將這兩個部分全部視同進項稅額來抵扣當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額，實際體現(xiàn)的是免抵退的抵頂過程，即已應免退稅額抵定內(nèi)銷應納稅額的過程?！　±ㄌ栔泻竺娴倪@個概念比較拗口，所謂當期免抵退稅不得免征和抵扣額意味著，按照免抵退稅制度進行計算時，“不得免征”和“不得抵扣”的兩部分進項稅額，不得免征的原因，這部分的計算公式是后面的四，具體可以參見這部分分析。　　二免抵退稅額的計算， 免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：　　1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定?！　?、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率　　免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格?！　∵M料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅　　如前所述，這個公式中計算的“免抵退稅額”就是名義應退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。公式最后一個減項“免抵退稅額抵減額”的實質(zhì)含義是，免稅購進的原材料本身是不含進項稅額的，所以在計算免抵退稅額時就不應該退還這部分原本不存在的稅額，因此要通過計算予以剔除。　　三、當期應退稅額和免抵稅額的計算　　1、如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則　　當期應退稅額＝當期期末留抵稅額　　當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額　　2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則　　當期應退稅額＝當期免抵退稅額　　當期免抵稅額＝0　　當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。　　這實際是一組當期實際應退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當期應退稅額＝MIN[當期期末留抵稅額；當期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個）?！　⌒枰f明一點，這里的“當期末留抵稅額”實際上是名義留抵額，為什么這樣說呢？因為最終的實際期末留抵額=名義留抵額-當期實際退稅額，而此處的名義留抵額=-當期應納稅額，當然這要滿足當期應納稅額小于零這個大前提。也只有明確了這點才能明白以免抵退稅額與當期末留抵額進行比較的作用，其實是在判斷當期的名義退稅額到底應該實際退稅多少以及已經(jīng)實際抵頂多少。因為經(jīng)過引申，這里的對比實際上是在對比“當期名義退稅額”與“當期應納稅額的絕對值”,名義留抵額在數(shù)額上等于當期應納稅額的絕對值，或者負數(shù)（因為當期應納稅額小于零）?！　∥覀冊賮碚f說為什么要做這樣的比較呢，其實這才是免抵退管理辦法的精髓所在，因為所謂的免抵，就是通過比較才能確定是否抵頂以及抵頂多少數(shù)額。按照制度設(shè)計，名義的退稅額即免抵退稅額是與內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額有關(guān)的，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額也可以通過以下公式計算出來：　　內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額=內(nèi)銷產(chǎn)品當期銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）　　為什么括號里面要減出口產(chǎn)品應退稅額呢？因為按照這種管理辦法認定的出口貨物所包含的進項稅額，本應該另行退稅的，因此要從當期進項稅額中剔除。至于“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，其名稱本身就已經(jīng)明白地告訴我們，是既不能作為出口免征也不能作為內(nèi)銷抵扣的稅額，雖然只是說叫稅額，但顯然不是銷項，而是進項稅額，所以實質(zhì)上就是指不能抵扣的進項稅額，會計上要做進項稅轉(zhuǎn)出，所以這里就要從進項稅額中剔除。　　這樣一來，稍加注意就會發(fā)現(xiàn)，計算內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額的公式與前面計算的當期應納稅額的公式只差一個要素，就是當期免抵退稅額。當期應納稅額公式中沒有減去這個免抵退稅額，就是體現(xiàn)抵頂?shù)倪^程?！　∪绱送茖С觯簝?nèi)銷貨物應納稅額=當期應納稅額+當期免抵退稅額；　　這是一個重要的公式，但我們先暫且將其放下，再從免抵退的原理上來分析一下，企業(yè)名義上的應退稅額即當期免抵退稅額，最終可能出現(xiàn)三種情況，也就是三種處理結(jié)果：　　⑴、內(nèi)銷貨物應納稅額大于零，且大于出口應退稅額，因此全部用來抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額，仍有不足，即不足抵頂，這種情況下不需退稅。這是當期應納稅額大于零時的情況，實際意味著出口應退進項稅不足抵頂內(nèi)銷應納稅稅額。這時的實際抵頂額=免抵退稅額。退稅額=0；　　⑵、內(nèi)銷貨物應納稅額大于等于零，但小于出口應退稅額，即抵頂有余。這種情況下以出口應退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應納稅額后仍有余額，因此：　　實際退稅額=當期免抵退稅額－當期內(nèi)銷貨物應納稅額=當期免抵退稅額－（當期應納稅額+當期免抵退稅）額=－當期應納稅額=當期留底稅額；　　這種情況的適用條件：當期應納稅額小于零且當期內(nèi)銷貨物應納稅額≥0，即：當期應納稅額+當期免抵退稅額≥0，也就是：當期免抵退稅額≥－當期應納稅額=當期留底稅額；　　反過來就是：當當期免抵退稅額≥當期留底稅額時，當期實際退稅額=當期留底稅額；　?、?、內(nèi)銷貨物應納稅額小于零，因為無需納稅，所以無需抵頂。這種情況下：　　實際退稅額=免抵退稅額；　　這種情況的適用條件：當期應納稅額小于零且當期內(nèi)銷貨物應納稅額＜0，即：當期應納稅額+當期免抵退稅額＜0，也就是：當期免抵退稅額＜－當期應納稅額=當期留底稅額；　　反過來就是：當當期免抵退稅額＜當期留底稅額時，當期實際退稅額=當期免抵退稅額；　　四、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算， 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）　　這兩個公式分別看都比較難理解，但是將兩個公式合并后就成為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）?！　∵@樣一來，不得免征和抵扣的稅額就表現(xiàn)得比較明晰起來，也就是從認定的出口銷售額中，剔除掉免稅購進的原材料價款后的剩余部分對應的征退稅差額。這樣計算的原因包括三個，第一，免稅購進材料本身不包含進項稅，所以不應該計算免征和抵扣稅額，因此要予以剔除；第二因為出口貨物實際消耗的材料物資對應的進項稅額無法準確確定，因此計算免抵退稅額時采用人為設(shè)定其進項稅額是按照銷售額的一定比例計算，這個比例就是定公式中的退稅率；第三，基于第二條同樣的理由，因為無法直接計算應退稅額，所以變通的辦法，先來計算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計算免抵退的一個中間數(shù)據(jù)。將其從公式一中的進項稅額中剔除。剔除后的部分就是當期全部進項稅額中可以免征和抵扣的金額，實際上就是稅法允許從當期內(nèi)銷部分銷項稅額中抵扣的進項稅額?！　∽⒁狻懊獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~抵減額”與前面的“免抵退稅額抵減額”相區(qū)別， “免抵退稅額抵減額”實質(zhì)是不予抵免的金額，實際帳務處理中是不存在的，但是作為免抵退這種管理辦法的計算思路，必須將這部分予以剔除。而通過前面對計算公式地分析，可以理解因為前面對免稅購進原材料也相應計算了不得免征和抵扣的稅額，所以單獨計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”作為修正。　　另外，從公式可以看出，這兩者的聯(lián)系：免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率；免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=免稅購進原材料價格×出口貨物征稅率－免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=免稅購進原材料價格×出口貨物征稅率－免抵退稅額抵減額。即：免稅購進原材料價格×出口貨物征稅率=免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額+免抵退稅額抵減額。　　動感知識百科答
制造類企業(yè)，負責生產(chǎn)一些零部件的企業(yè)都為生產(chǎn)類企業(yè)。一些加工類工廠也算。如果還有什么有疑問的可以聯(lián)系我，賬號就是我的qq號。
文章TAG：什么是生產(chǎn)型出口企業(yè)什么生產(chǎn)出口

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