什么是特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理階段，想了解一下什么是同期資料特別納稅調(diào)整是什么請解答說明

來源：整理時間：2022-12-12 01:53:47 編輯：金融知識手機版

1，想了解一下什么是同期資料特別納稅調(diào)整是什么請解答說明

同期資料是指，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實施條例規(guī)定，按納稅年度準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián) 企業(yè)要準備的同期資料主要包括：組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析、和轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用等。特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務(wù)調(diào)整。說白了就是稅務(wù)針對利用關(guān)聯(lián)方交易性質(zhì)的避稅所制定的對策。

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2，特別納稅調(diào)整如何測試交易安排是否不具有合理商業(yè)目的解讀

《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)﹝2009﹞2號，以下簡稱“實施辦法”）第九十二條列舉了五種不具有合理商業(yè)目的的交易安排類型：（一）濫用稅收優(yōu)惠；（二）濫用稅收協(xié)定；（三）濫用公司組織形式；（四）利用避稅港避稅；（五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。但仍缺少具體衡量標準?！　‖F(xiàn)實中稅務(wù)部門判斷一項交易安排是否不具有合理商業(yè)目的主要依靠執(zhí)法人員自由裁量和稅企雙方談判，容易出現(xiàn)對同一類交易安排的不同認定結(jié)果，有違執(zhí)法的合理性和公平性。因此稅務(wù)部門有必要針對特定的交易安排是否符合“不具有合理商業(yè)目的”的構(gòu)成條件進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果得出結(jié)論。

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3，特別納稅調(diào)整的原則有什么

特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務(wù)調(diào)整。　　特別納稅調(diào)整主要應(yīng)把握以下三點原則：　　1.轉(zhuǎn)讓定價的核心原則，即“獨立交易原則” 　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來的定價原則　　3.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息，屬于資本弱化行為，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

據(jù)納稅籌劃的性質(zhì)和特點，我認為企業(yè)進行納稅籌劃應(yīng)當遵循如下原則：1）事前籌劃原則 2）保護性原則 3）經(jīng)濟原則 4）適時調(diào)整的原則。利用航信軟件“懂稅的erp”進行納稅籌劃，可有效幫助企業(yè)遵循這些原則，規(guī)避納稅風險。

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4，已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整是什么意思

特別納抄稅調(diào)整的特別之處特別納稅調(diào)整不同于稅務(wù)與會計差異導(dǎo)致的一般納稅調(diào)整，其特別之處在于它不是由于稅務(wù)與會計差異產(chǎn)生的，而是稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國襲企業(yè)及其他避稅情況所進行的稅務(wù)調(diào)整。國家稅務(wù)總局日前發(fā)布2017年第6號公告，制定并發(fā)布了《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》《辦法》明確以下情形，如果不符合獨立交易原則，2113稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整：（一）企5261業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓不能帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費。（二）企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費。（三）企業(yè)以融資上市為主要目的在境外成立控股公司或者融資公司，僅因融資上市活動所產(chǎn)生的附帶利益4102向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費。1653（四）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付非受益性勞務(wù)的價款。（五）企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔風險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付的費用。

5，特別納稅調(diào)整實施辦法的解讀

特別納稅調(diào)整　是針對“一般納稅調(diào)整”而言的，是稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅收調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司及其他避稅情形而進行的稅收調(diào)整。更通俗地講，一般納稅調(diào)整是基于企業(yè)的日常經(jīng)營，而特別納稅調(diào)整則是基于企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易，違背獨立交易原則的“特別情況”。與我們常說的“反避稅”比較而言，他們在本質(zhì)上是一樣的，只是“反避稅”是一個通俗化、中國化的說法，而“特別納稅調(diào)整”則是一個專業(yè)化、國際化的說法。轉(zhuǎn)讓定價　是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。在跨國經(jīng)濟活動中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定低價；低稅國企業(yè)向其高稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉(zhuǎn)移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅收負擔的目的。獨立交易原則　是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。即完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或者個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或者價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。受控外國公司　是跨國納稅人進行國際避稅的重要手段之一。通俗地講，就是在避稅地建立一個外國公司，然后利用避稅地低稅或者無稅的優(yōu)勢，通過轉(zhuǎn)讓定價等手段，把一部分利潤轉(zhuǎn)移到避稅地公司，并借助一些國家推遲課稅的規(guī)定，將利潤長期積累在避稅地公司，從而逃避稅收。資本弱化　是指企業(yè)通過加大借貸款（債權(quán)性投資）而減少股份資本（權(quán)益性投資）比例的方式增加稅前扣除，以降低企業(yè)稅負的一種行為。