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1，怎么做好納稅人

納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，納稅主體包括兩類：納稅人和扣繳義務人。并且不同的稅種有不同的納稅人。至于說如果做好納稅人，就是依法納稅就是最好的納稅人了，

納稅人的權利包括有享受稅法規(guī)定的減稅、免稅的權利；有依法申請收回多繳納稅款的權利；在生產、經營發(fā)生重大困難時，依法享有申請分期、延期繳納稅款或申請減稅、免稅的權利；對稅務機關不正確的決定有申訴權；對稅務機關及其工作人員的不法行為有向其上級主管部門及國家監(jiān)督、檢查機關檢舉、揭發(fā)的權利。編輯本段|回到頂部納稅人-義務納稅人的義務包括按稅法規(guī)定辦理稅務登記；按稅法規(guī)定的期限和程序辦理納稅申報，并按期交納稅款；向稅務機關及時提供會計、財務報表；接受稅務檢查，并如實反映和提供有關情況和材料。

怎么做好納稅人

2，納稅人有何權利如何避免遭稅局罰款

之前我跟大家談及未如期報稅及向稅務部作出虛假資料之罰款情況，今期繼續(xù)跟大家討論納稅人有何權利以及避免遭稅局罰款。聯(lián)邦稅務部一般宗旨是鼓勵納稅人自動及從實匯報個人稅務，若納稅人沒有匯報其個人稅況，稅務部是會給予對方一些機會讓其糾正（例如匯報及有遺漏情況）。稅務部認為，這可給予他們一些較公平之機會。在稅務上，這是所謂“Fairness Program”。自動補繳稅款及利息其實，稅務部是有法定權力豁免或取消稅務上之罰款，其所采用原則是納稅人要事先向稅局自動投案，從實“招供”。例如某納稅人在過去兩年都沒有報稅，在稅局未向他發(fā)出報稅通知書前，便自動向稅局申報沒有報稅之情況及呈交上兩年之稅表，給稅局審核；又或者在報稅表內申報不合法之開支而令其應付稅款減低，納稅人也可以在稅局未發(fā)現前，便自動申報有關錯誤。只要納稅人在以上情況向稅局補付應繳之稅項及利息，稅局都會考慮納稅人之情況，來決定是否要收取罰款以作警戒。在一些情況下，稅局還會考慮是否可以豁免向納稅人收取利息等。通常這些情況會是較特別，而納稅人是無可避免“迫不得已”向稅局遲報或有錯漏之情況。好像數年前臨近報稅期限，安省及魁省發(fā)生大雪暴，令至市面癱瘓，受影響之居民都不能如期報稅。稅局便行使以上之法例，使到受到影響之區(qū)內納稅人在逾期情況下，也不需要繳付額外之罰款及利息等。符合四項要求那么稅局是根據何種準則去考慮取消及豁免納稅人之罰款呢？根據稅務準則，納稅人若要成功獲得稅局取消其罰款是需要符合以下四大要求:向稅局之申報一定要是自發(fā)性。納稅人要早稅局一步讓其知道有關之延誤及錯漏。若納稅人已收到稅局通知沒有如期報稅，又或者稅局已向納稅人發(fā)出稅務查核通知書的話，那么自動申報有關之延誤及錯漏便無效，稅局是不會考慮取消納稅人之罰款的。自動申報之資料一定要完整不能有任何資料隱瞞。通常稅局在收到納稅人之自動投案申報后，會向納稅人作出查詢及核對申報是否屬實，納稅人便要如實給予稅局所有有關資料。稅局會根據納稅人提供資料，以確定納稅人是否完完全全向稅局如實提供所有資料。當然，稅局不會因為一些不重要之錯漏而認定資料不齊，否定納稅人豁免罰款之申請。但若所提供之資料是存有嚴重錯漏，那么稅局便可以否決取消罰款之要求了。自動投案之申報只適用于納稅人會被罰款之情況即如上期我所提及之第162條沒有如期報稅之罰款條款及第163條蓄意申報錯漏資料之罰款條款等。如果納稅人之情況是不會涉及罰款，自動申報投案之機制便不適用，但納稅人仍可以要求稅局更正或更新以往所報之資料。稅局會要求自動申報延誤及錯漏之稅表起碼有超過一年之久，才考慮取消納稅人之罰款。這種做法是避免一些在一年內不報稅之人士也可以享有豁免罰款之待遇，否則會有更多人不準時向稅局報交稅表及稅款了。特別情況酌情處理最近，稅局在這一要求也作出較寬松之處理，就是不會規(guī)定稅表要超過一年之規(guī)定。只要納稅人能向稅局證明在少于一年內不如期報稅是有別的原因，而不是故意為了避免要繳交罰款才作出少于一年內之申報。稅局在一些特別情況下會減免利息，這是指天災，又或者納稅人本身有重病又或者家人身故等情況才會適用。稅務部每間稅務分局都有自動申報委員會之組織，獨立處理及考慮納稅人豁免罰款及利息之申請。所以，納稅人也要認清及好好地利用法例給予之權利。

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納稅人有何權利如何避免遭稅局罰款

3，在工作中如何與

所謂溝通，就是為了一個設定的目標，把信息、思想、感情，在個人或群體間傳遞，并且達成共同協(xié)議的過程。怎樣在日常工作中與納稅人達到最好的溝通效果，即有效溝通是擺在我們稅務工作者面前的一個重要問題。與納稅人進行有效溝通是非常重要和必要的。與納稅人進行有效溝通不僅有利于建立相互信賴關系，而且有利于建立和諧的征納關系。但是就目前來講，與納稅人進行有效溝通仍然存在難點與問題，表現為：思想觀念上仍存在偏差、以單方面?zhèn)鬟f信息為主、不善于溝通或缺乏溝通技巧、業(yè)務知識的匱乏造成溝通阻塞。如何做到與納稅人有效溝通？筆者認為，首先要端正態(tài)度。態(tài)度決定一切。要樹立正確的態(tài)度，擺正自己的位置。要牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，擺正“公仆”與“主人”的關系，給納稅人以真正意義上的平等地位，樹立平等意識、建立平等的征納關系。在征管過程中，稅務人員不僅要把納稅人當納稅人看待，更重要的是要把其看作社會人，人與人交往首先要做到的就是尊重。尊重納稅人的各項權利，稅務機關對納稅人應當享受的各種稅收優(yōu)惠政策，要做到及時、足額、無條件地落實到位，不受各種外界因素的制約影響，對納稅人的各種意見和建議，及時加以解決并進行反饋，保證納稅人的各項權利得到有效尊重和保護。其次要加強雙向溝通。要實現雙向溝通就要有聽、說、問三個行為。不能只說不聽，或是只說不問。為此，要積極、主動地搭建與納稅人溝通的平臺，完善征納雙方的溝通機制，實現溝通內容和形式上的新突破。多渠道的加強征納交流，比如納稅回訪、座談會、懇談會、建立服務聯(lián)系點并加強聯(lián)系等，誠心誠意地聽取納稅人的意見和建議，掌握納稅人的心理和工作需求。并因人制宜，充分考慮不同納稅人的心理特征、知識背景等狀況，采用不同的溝通方式，有意識的、積極主動地與納稅人溝通，進行思想交流和感情上的溝通，來拉近相互關系，最終與納稅人達成共識，即溝通的目的，稅務機關依律征繳，納稅人依法納稅。第三要提高溝通能力，掌握溝通技巧。提高能力，先要掌握技巧。技巧是一個人在溝通過程中表現出來的習慣行為。要掌握溝通技巧，并運用自如。首先要養(yǎng)成禮貌用語和肢體語言的使用，如手勢、面部表情、眼神、姿態(tài)、聲音等地正確運用，準確地發(fā)送信息。其次要注意聆聽，并積極地做出反饋。這就需要我們在工作和生活中不斷觀察、思考、總結，有意識地加強鍛煉，養(yǎng)成良好的溝通技巧習慣。同時要加強對心理學知識的學習，逐步掌握納稅人心理的基本規(guī)律，找準換位思考的角度，以便拉近與納稅人之間的心理距離，實現有效溝通。第四要加強業(yè)務學習，提高綜合素質。稅務人員要充分掌握并熟悉專業(yè)知識和技能，對納稅人提出的涉稅問題要做到對答如流，切實幫助納稅人解決實際問題。對于目前專業(yè)化分工過細，對其他部門和科室業(yè)務了解不多的現狀，應加強各類稅收綜合業(yè)務和辦稅流程的培訓學習，對確實太過專業(yè)和知之不祥的納稅咨詢和辦稅程序應明確告知具體辦理科室，而不是漠不關心，答非所問。同時要注意解答問題的方式、方法和技巧。第五要調整心態(tài)，保持平和。稅務工作者在溝通過程中應主動調整心態(tài)，保持心情平和，不使自己的心情因納稅人的服飾或措辭等外部信息而產生波動。更不能把情緒帶到工作當中，帶到與納稅人交往當中。實際上我們工作在生活中，處處與人交往，時時是鍛煉的機會。只要有心，就可以掌握與人溝通的技巧，提高溝通能力，拉近人與人，與納稅人之間的關系，實現與納稅人有效溝通，使工作處在一種和諧的氛圍當中。（作者單位：市地稅征收局）

首先，必須確立一個觀念：和為貴。在中國的處世哲學中，中庸之道被奉為經典之道，中庸之道的精華之處就是以和為貴。同事作為你工作中的伙伴，難免有利益上的或其他方面的沖突，處理這些矛盾的時候，你第一個想到的解決方法應該是和解。畢竟，同處一個屋檐下，抬頭不見低頭見，如果讓任何一個人破壞了你的心情，說不定將來吃虧的是你，而不是別人。與同事和睦相處，在上司眼中，你的分量將會又上一個臺階，因為人際關系的和諧處理不僅僅是一種生存的需要，更是工作上、生活上的需要。和同事相處是一件容易的事。和諧的同事關系讓你和你周圍同事的工作和生活都變得更簡單，更有效率。要想擁有和諧的同事關系，還必須記住一句話：“君子之交淡如水”。其次，必須學會尊重同事。在人際交往中，自己待人的態(tài)度往往決定了別人對自己的態(tài)度，因此，你若想獲取他人的好感和尊重，必須首先尊重他人。研究表明，每個人都有強烈的友愛和受尊敬的欲望。由此可知，愛面子的確是人們的一大共性。在工作上，如果你不小心，很可能在不經意間說出令同事尷尬的話，表面上他也許只是臉面上有些過意不去，但其心里可能已受到嚴重的挫傷，以后，對方也許就會因感到自尊受到了傷害而拒絕與你交往。

在工作中如何與

4，跪求一篇關于稅法方面的論文2000字左右

我國個人所得稅流失的原因及對策隨著我國經濟不斷發(fā)展，高收入的個人逐漸增多，過去單純的以工資為主要收入來源，轉向多樣化、多渠道取得收入，在分配上出現了社會成員之間收入過分懸殊的問題和個人所得稅流失問題。不但直接減少了國家財政收入，而且嚴重削弱了個人所得稅對社會經濟的調節(jié)、穩(wěn)定功能。這是當前在稅收方面需要解決的一個重要課題。一、目前，我國個人所得稅征管的主要困難及問題個人所得稅歷經兩個世紀的發(fā)展和完善,已成為現代政府公平社會財富分配、組織財政收入,調節(jié)經濟運行的重要手段,并成為大多數發(fā)達國家的主體稅種。我國個人所得稅開征較晚。1980年國家先后頒布了《中華人民共和國個人所得稅法》,1994年實施新的《個人所得稅法》盡管我國個人所得稅收入在過去的20多年中每年都在高速增長，成為我國第四大稅種，為我國財政收入的增長以及調節(jié)個人收入起到了積極的作用。但是,我國現行個人所得稅征收面小,收入比重過低,與我國現階段經濟發(fā)展不相適應,妨礙了個人所得稅整體功能的有效發(fā)揮。目前，我國個人所得稅征管的主要困難及問題是：第一、公民納稅意識差，基層征收機構認識滯后。廣大納稅人受長期以來我國對個人所得不征稅的傳統(tǒng)影響，沒有形成自覺申報納稅的習慣，納稅意以淡薄，不能主動地承擔納根義務，偷稅漏稅的現象相當普遍。第二、個人所得稅制自身的特點直接產生弊端。個人所得稅的征收選擇在收入分配環(huán)節(jié)，是對納稅人經濟利益的直接扣除。因此，容易引起稅收對抗，增加了征收的難度。我國個人所得稅制的一個典型特點是分類所得稅制，不能累進稅，有背于稅收的公平原則。第三、個人所得稅和具體征收管理辦法很不完善。我國個人所得稅法結構、內容都較為簡單，對納稅人義務和應承擔的法律責任規(guī)定不夠詳細，如缺乏對納稅人權利的基本規(guī)定。稅務部門無法獲得個人收入的準確信息，對漏稅、逃稅行為也就不能進行強有力的打擊。第四、管理方式落后，征管信息不暢通。我國的征管機構是根據行政區(qū)劃和管理級次，進行的多塊結合式管理，同時配以專管員管理納稅戶制度。征管機構第一線力量相對不足，信息傳遞不準確，且時效性差，甚至不能跨征管區(qū)傳遞、接受，致使信息在內部機構間受阻。第五、對個人的各項所得缺乏有效的控制。我國尚未真正建立個人財產登記和個人收入申報登記制度，這些都給稅務部門的監(jiān)控帶來了困難。第六、現行模式對扣除個人所得稅的規(guī)定不合理。由于在實際生活中，每個納稅人為取得相同數額的所得支付的成本費用所占比例各不相同，而規(guī)定扣除相同數額或相同比例的費用顯然是不合理的。此外，我國的稅收征管理論相對薄弱；對個人收入調節(jié)的稅制體系尚待完善，這都對個人所得稅的征收管理有一定制約作用。二、解決我國個人所得稅流失的對策面對個人所得稅的大量流失，尋求對策的基本思路是：首先對個人所得稅有一個完整的認識，清楚我國個人所得稅征收管理的環(huán)境和現狀，立足現實，樹立積極推進意識，層層深入，重點突破，制訂可操作方案，確立具體的征管目標，其可分為近期和長期目標。（一）近期目標是加大力度減少個人所得稅的大量流失，堵住漏洞。就目前來看，應搞好以下幾個方面的工作：一是抓好申報納稅，強化代扣代繳。應根據不同地區(qū)的情況，；結合不同行業(yè)特點，制訂出具體的申報納稅方法，同時進一步明確代扣代繳義務人的法律責任，加強法律約束。二是建立并完善個人所得稅專項稽查制度。把開展經常性檢查和定期專項檢查相結合，在一定程度上堵住個人所得稅的流失，強化《個人所得稅》的嚴肅性和權威性。三是搞好對高收入者和個體工商戶的管理。各征收單位應根據本地區(qū)的情況，明確征稅對象，對重點納稅戶跟蹤審核，同時加快在全國范圍內實行申報納稅的進程。四是尊重、保護納稅人的權力，優(yōu)化征收機構的服務。稅務部門要以提高優(yōu)化服務為前提，為納稅人創(chuàng)造更便利的納稅條件，體現對納稅人的尊重與保護。（二）長期目標是解決個人所得稅中出現的問題。要樹立現代化的管理思想，依靠科學的管理方法和手段，建立科學、嚴密、高效的稅制體系和征管體系，這就要求做到以下幾點：一是提高稅務人員的業(yè)務素質。建立一支擁有現代科學管理知識、具有豐富實踐經驗的高素質隊伍，有效協(xié)調國稅、地稅征管，溝通內外部信息，指導稅務代理；開展稅務咨詢業(yè)務等。二是積極推進稅務代理和計算機普及應用計算機應用與聯(lián)網，保持信息暢通，達到收入--申報--繳納--監(jiān)控--體化，實現數據、資料的共享與動態(tài)管理。三是盡快向嚴管重罰的模式過渡。嚴管重罰是行之有效的途徑，來約束納稅人的行為，減少稅收流失，以增加財政收入。

5，談談如何進一步完善我國現行稅收制度的建議

中華人民共和國成立至今，我國稅收制度經歷了數次改革，但隨著社會政治經濟的不斷發(fā)展，我國現行稅收制度仍存在著一些缺陷有待于進一步完善?！　∫?、稅制結構的缺陷　　（一）稅種結構不科學　　經過多次稅制改革，我國已經形成了以流轉稅、所得稅為主體，以資源稅、財產稅、行為稅為輔助稅種的多層次、多環(huán)節(jié)的復合稅制體系，且現行稅制已經實現了與世界接軌。　　但是，從主體稅種的收入上看，所得稅收入近幾年僅維持在20％的低水平；流轉稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）占稅收總收入的比重近幾年一直維持在近70％的高水平。以流轉稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅增長的同時，也弱化了所得課稅調節(jié)收入分配的功能。此外，個人所得稅的稅收收入主要來源于工薪階層，而來源高收入者的比例還很低。2002-2004年，來自工資、薪金所得項目的個人所得稅收入占當年個人所得稅總收入的比例分別為46.35％、52.32％、54.13％，3年平均為50.93％。據統(tǒng)計，2001年中國7萬億元的存款總量中，人數不足20％的富人們占有80％的比例，其所交個人所得稅卻不及總量的10％。如今，這一情況并未得到改變?！　。ǘ┲饕惙N存在的問題　　以個人所得稅和增值稅為例：個人所得稅是我國稅制結構優(yōu)化中應該格外注意的一個稅種。對于我國個人所得稅采用分人、分所得項目分別征收方法，不同項目之間的稅率不同，稅負輕重不一，存在問題很多。在整個稅制結構中，個人所得稅是納稅人偷逃稅范圍最大、各方面干擾最重、征收難度最大的一個稅種。而增值稅的主要問題突出表現在增值稅的設計與征管環(huán)境不配套，致使偷稅、避稅、逃稅現象大量存在。從我國目前的法制建設水平和稅收征管環(huán)境狀況看，增值稅征管成本較高，稅收損失嚴重?！　。ㄈ┒愗摻Y構不合理　　與大部分國家實行的消費型增值稅相比，我國增值稅的稅負設計明顯偏高，個人所得稅稅負設計雖然不算高，但由于稅收級距較小，實際起到的調控作用傾向于一般收入水平者，邊際稅率水平顯得偏高，從實際稅負水平看，改革開放以來我國稅收收入占的比重一直呈下降趨勢?！　‘a業(yè)稅負不公平，與我國經濟發(fā)展狀況不相適應?，F階段，我國正處于產業(yè)結構升級的進程中，在國民經濟發(fā)展的結構變化中，第一產業(yè)和第二產業(yè)的比重下降，第三產業(yè)的比重上升?！　。ㄋ模┱鞴芊矫娌缓侠怼　∥覈F階段的稅收征管環(huán)境不完善，征管手段落后，征管人員素質偏低。　　自1994年新稅制運行以來，隨著征管模式的變革，各地都在征收管理上下了不少功夫。但是從實際運行狀況看，許多地方還停留在征管大廳的建設層面，計算機的配置既不能滿足需要，使用效率也不高，在稅收干部隊伍中，征管人員能力偏低，征管過程中存在著較為嚴重的扭曲現象。由于各級政府存在著事權與財權的劃分，過于關心本級政府能使用的稅金的現象普遍存在，越權減免稅、截留、拖欠中央稅收，鼓勵多入地方金庫的做法相當普遍，從而使現行稅收管理體制的正確執(zhí)行大打折扣，稅收弱化問題相當嚴重。　　二、稅收立憲的欠缺　　目前我國憲法中只有第56條對稅收進行了規(guī)定，即“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。從稅收立憲的起源及其本質來講，稅收立憲重在規(guī)范國家征稅權、保護人民的基本財產權和自由權，而我國憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護國家權利、保證人民履行義務的角度出發(fā)的，很難說我國已經進行了稅收立憲?！　∥覈鴳椃P于稅收立憲的缺失導致了我國稅法領域行政法規(guī)占主導，而法律占次要地位的局面，這一立法現狀在世界各國都是罕見的。在我國加入WTO、融入世界經濟一體化的時代潮流之時，大力加強稅法領域的法治建設勢在必行?！　∪?、環(huán)保設計的缺陷　　我國現階段補償環(huán)境侵害、調節(jié)污染者行為、籌集防治污染資金主要是通過排污收費制度現的。隨著市場競爭的日趨激烈，一些污染企業(yè)為了降低企業(yè)的經營成本，千方百計逃避監(jiān)管。排污費的征收主要是集中于大中城市的企業(yè)，大量小型企業(yè)和非企業(yè)污染主體，由于涉及面廣，監(jiān)控難度大，缺乏有效的監(jiān)管。排污費的征管主要由地方環(huán)保部門負責，實施環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督?！　∧壳百Y源收費政策著眼于微觀環(huán)境，征收主體偏重于國有大中型企業(yè)；收費標準低，征收面較窄，渠道單一；征收管理混亂，主管部門職能交叉，部門利益沖突嚴重?！　…h(huán)境稅發(fā)展才剛剛起步，嚴格說來，還不存在真正法律意義上的環(huán)境稅。與環(huán)境有關的稅費有消費稅、車船使用稅、資源稅、城市建設維護稅、固定資產投資方向調節(jié)稅（現已暫停征收）和城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。在資源稅方面，其性質被定位于一種級差調節(jié)手段。一方面資源稅的計稅依據是銷售量或自用量，而不是開采量，客觀上鼓勵了企業(yè)對資源濫采濫用，造成了資源的積壓和浪費。另一方面，稅率過低，稅率之間的差距沒有拉開，缺少以引導資源的合理利用為目的的專門稅種，消費稅的征收范圍過窄。優(yōu)惠措施注釋單一，主要限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，影響了實施效果。　　綜上所述，我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發(fā)展的經濟形勢相適應，我們應認真研究當前的問題及形勢，從而扎實有效地完善我國現階段的稅收制度。

額

6，使用發(fā)票的法律

一）加強稅源管理的措施與建議建立科學、規(guī)范、易操作的稅源管理體系是稅務機關一項非常緊迫的任務。筆者認為，科學的稅源管理體系可以概括為“三項管理、一個加強”，就是稅源管理應當對稅源實行“事前、事中、事后”三項管理，同時建立動態(tài)稅源跟蹤預警系統(tǒng)，加強偷、逃、漏、騙、抗稅的打擊力度，健全和嚴密稅源管理體系。1.加強稅源管理，首先要加強稅源的事前管理。稅源管理的事前管理，是指稅務機關在納稅人履行納稅義務前，為保證納稅人依法及時履行納稅義務所做的基礎性、準備性的工作。其內容主要包括對納稅人進行稅法宣傳、納稅輔導、提供納稅咨詢服務、辦理稅務登記、監(jiān)督其進行納稅申報等。事前管理的核心工作是，一方面要建立國、地稅部門之間，稅務機關與工商行政管理部門的信息交換與傳遞制度，完善方法、規(guī)范程序。另一方面，要進一步明確和完善稅務機關內部的崗位分工和管理權限。一是在稅務登記工作中推行國、地稅、工商、社保以及其他經濟管理部門統(tǒng)一的納稅人登記號碼，而且其號碼應當唯一。同時應當依托計算機網絡技術，建立情況真實、內容詳盡的納稅人資料檔案管理系統(tǒng)。二是在納稅申報環(huán)節(jié)，充分利用現代科技成果，廣泛推行快捷方便的網上申報、電話申報、自助申報等現代化的申報手段，在受理納稅申報的同時完成納稅人基礎數據的采集工作。三是要不斷加強稅收宣傳力度，通過稅法宣傳提高納稅人依法納稅、誠信納稅的意識，在社會上樹立“納稅光榮、偷稅違法”的觀念，努力營造良好的稅收環(huán)境。此外，還應當積極推行稅務代理制度。推行稅務代理是借助民間和社會中介力量彌補稅收管理漏洞的有效方法，西方國家應用廣泛。推行稅務代理可以提高納稅人納稅質量，緩解稅務機關人力不足、業(yè)務水平不足以應對復雜納稅問題的壓力。2.加強稅源管理，其次要強化稅源的事中管理。事中管理就是稅務機關對納稅人在納稅申報和解繳稅款期間進行的監(jiān)控和管理，主要是通過深入調查，掌握和發(fā)現納稅人在稅款申納環(huán)節(jié)存在的問題，以便及時解決。加強稅源事中管理主要應做好以下三方面工作：一是暢通信息渠道，建立稅務機關與銀行、審計、資產管理部門的信息連通，更詳細地掌握納稅人各方面情況，測算納稅人納稅義務的履行程度。二是加強發(fā)票管理，切實作到“以票管稅”。要求納稅人建立健全財務會計制度和發(fā)票保管制度、發(fā)票開具制度，稅務機關應當嚴格執(zhí)行發(fā)票交舊購新、驗舊換新制度，確保發(fā)票管理的安全性和開具的正確性與完整性。杜絕定額發(fā)票二次使用、周轉使用，大力推廣有獎發(fā)票辦法，鼓勵消費者積極索取發(fā)票。三是大力推行稅控裝置，限制大額現金交易?？梢圆扇≈鸩酵茝V的方式，先在商品零售和餐飲、服務等現金交易比較集中的行業(yè)推廣使用，取得經驗后再全面推廣。3.加強稅源管理，還應當重點抓好稅源的事后管理。事后管理是指稅務機關自行或委托中介機構，或者根據社會中介機構提供的審計結論，對納稅人以前的納稅情況進行查驗、評價。要嚴肅稽查程序，規(guī)范稽查行為，加大稽查力度，嚴厲打擊重點行業(yè)、重點企業(yè)的稅收違法行為。嘗試與企業(yè)納稅信譽等級評定工作結合，篩選重點企業(yè)進行檢查。也可以通過專項檢查等形式，加強稽查工作的針對性，有效防止稅收流失。4.加強稅源管理，必須建立和加強稅源動態(tài)監(jiān)控管理機制。要使稅源管理工作做到百密無疏，在認真做到對稅源進行“事前、事中、事后”三項管理的同時，還必須建立和完善稅源動態(tài)監(jiān)管機制，切實加強對稅源的動態(tài)監(jiān)管。具體做法，一是稅務管理部門應當日常性地深入屬地、深入企業(yè)，詳細了解稅源的現實情況以及發(fā)展變化趨勢，隨時分析、預測和監(jiān)督稅源經營和納稅情況，同時還要注意加強對新稅源的管理。二是充分發(fā)揮稅務警察的威力，經常性地開展查偷堵漏行動，將漏征漏管率降至最低。三是建立健全社會協(xié)稅護稅體系。稅務機關應當積極與各級基層政府部門取得聯(lián)系，爭取支持。充分利用居民委員會、街道辦事處等部門底數清、情況細的信息優(yōu)勢，建立全社會聯(lián)動的護稅體系，加強對稅源的基礎管理。四是進一步健全稅收違法舉報獎勵制度，及時兌現舉報稅收違法案件有功人員，宏揚正氣、壓制邪氣，不斷凈化納稅環(huán)境。（二）加強稅源服務的措施與建議1.堅持稅源管理與稅源服務并重，樹立“管理也是服務”的觀念，確保納稅人的合法利益和權利不受侵害，努力打造服務型稅務。在稅收征管工作中，要將稅源管理與稅源服務有機結合起來，將服務融于日常執(zhí)法、監(jiān)督活動當中，要“在服務中執(zhí)法”。具體地講，就是要在納稅人依法享受權利，辦理稅收減免、申請多繳稅款退庫等稅收業(yè)務方面盡可能地提供方便。2.堅決抵制和杜絕稅源服務中的各種形式主義。稅源服務要切合實際、內容豐富，不能只搞形式，沒有內容。為納稅人服務要實實在在，不能只停留在唱高調、說假話上，要切實做到急納稅人所急，想納稅人所想，想盡一切辦法為納稅人排憂解難，要將各種服務制度完全徹底地切實付諸實施。3.結合實際工作，抓好服務創(chuàng)新。稅務機關應當積極地探索稅源服務的新制度、新方法和新內容，使稅源服務不斷深入。一是要抓好稅源服務的制度創(chuàng)新。按照新《征管法》及其實施細則的具體要求，健全納稅人權益保障制度，落實稅收執(zhí)法責任制度，完善政務公開制度，使稅源服務制度系統(tǒng)化、規(guī)范化。二是要抓好稅源服務的方法創(chuàng)新。要以科技進步和計算機網絡為依托，逐步實現咨詢服務的信息化、納稅申報的無紙化、稅款解繳的電子化。三是要抓好稅源服務的內容創(chuàng)新。要著眼于發(fā)展稅源、壯大稅源，提高稅源服務的自覺性、主動性和實效性。簡言之就是稅務機關應當深入研究怎樣用足用好稅收優(yōu)惠政策。首先，稅務機關應努力提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的自覺性，充分發(fā)揮稅收調控經濟的作用，為稅收收入長期穩(wěn)定增長打好基礎。其次，稅務機關應當提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的主動性。要在全面領會政策內涵的前提下，做到政策宣傳到位、具體解釋到位、優(yōu)惠實施到位。此外，稅務機關還應努力提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的實效性。通過適時落實稅收優(yōu)惠政策，使下崗失業(yè)、老弱病殘人員及時享受到政策優(yōu)惠，使社會弱勢群體真正得到扶持和幫助，維護社會穩(wěn)定。

7，如何運用納稅信用提高納稅人遵從度

本文在考察這一系列問題的基礎上，從強化稅收征管的角度提出了若干意見和建議。納稅遵從是指納稅人按照稅法規(guī)定履行納稅義務，包括三個基本要求：及時申報；準確申報；按時繳款。納稅遵從度越高，稅收收入損失就越小，稅收杠桿對資源配置和收入分配等方面的宏觀調控作用就越強，也就越有利于政府實現既定的經濟社會發(fā)展目標。一、強化稅收征管和納稅人遵從稅法程度的關系所謂強化稅收征管，實質上是對納稅人稅法遵從程度不高所采取的措施。誠然，納稅人的稅法遵從度會受社會環(huán)境和宏觀稅負的影響，也會受到自身稅收知識和道德素養(yǎng)等的影響，但這些影響因素會在征管過程中得到反映或部分消除。規(guī)范的稅收征管形成的稅款征收的確定性，是納稅主體遵從稅法的基本條件，如果稅收征管嚴密，能對納稅人進行有效監(jiān)管，納稅人會趨向于遵從稅法，反之，納稅人可能會輕易地偷漏稅，進而不遵從稅法。因此，要提高納稅人的稅法遵從度，必須從根本上提高稅收征管水平。二、當前我國稅收征管方面存在的主要問題稅收制度不盡合理。部分稅種課征制度相對復雜，如現行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅等應納稅額的計算和申報繳納制度較繁瑣，不利于納稅人簡單、明了地繳納稅款；部分稅種的稅基...本文在考察這一系列問題的基礎上，從強化稅收征管的角度提出了若干意見和建議。納稅遵從是指納稅人按照稅法規(guī)定履行納稅義務，包括三個基本要求：及時申報；準確申報；按時繳款。納稅遵從度越高，稅收收入損失就越小，稅收杠桿對資源配置和收入分配等方面的宏觀調控作用就越強，也就越有利于政府實現既定的經濟社會發(fā)展目標。一、強化稅收征管和納稅人遵從稅法程度的關系所謂強化稅收征管，實質上是對納稅人稅法遵從程度不高所采取的措施。誠然，納稅人的稅法遵從度會受社會環(huán)境和宏觀稅負的影響，也會受到自身稅收知識和道德素養(yǎng)等的影響，但這些影響因素會在征管過程中得到反映或部分消除。規(guī)范的稅收征管形成的稅款征收的確定性，是納稅主體遵從稅法的基本條件，如果稅收征管嚴密，能對納稅人進行有效監(jiān)管，納稅人會趨向于遵從稅法，反之，納稅人可能會輕易地偷漏稅，進而不遵從稅法。因此，要提高納稅人的稅法遵從度，必須從根本上提高稅收征管水平。二、當前我國稅收征管方面存在的主要問題稅收制度不盡合理。部分稅種課征制度相對復雜，如現行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅等應納稅額的計算和申報繳納制度較繁瑣，不利于納稅人簡單、明了地繳納稅款；部分稅種的稅基設計不盡合理，增加了納稅人偷逃稅的可能性；多數勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等都沒有納入增值稅征稅范圍，導致在實際征稅活動中應繳納增值稅還是營業(yè)稅，納稅人需要花費較多精力來認定；在增值稅中存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并采取不同的征稅辦法，等等。這樣復雜的稅制會增加納稅人在履行納稅義務時的時間成本、勞動成本及各種費用，進而增加稅收遵從成本，降低稅收遵從度。稅收執(zhí)法力度不夠。如果一國的稅收執(zhí)法力度較大，則該國納稅人認為不納稅而獲得收益的風險較大，從而更加愿意納稅；反之，該國納稅人認為不納稅獲得收益的風險較小，從而可能偷、逃稅?？梢?，稅務機關對違法行為的查處能力和懲罰力度也是影響納稅遵從行為的重要因素。當前，國內稅務機關執(zhí)法手段軟化，執(zhí)法剛性不足。一是一些涉稅刑事案例久拖不決，使得許多涉稅違法行為得不到及時處理，如針對偷逃稅問題，稅務機關只要求納稅人補繳稅款，有時卻不要求罰款和滯納金，更談不上交由司法機關處理了，這在一定程度上鼓勵了納稅人不遵從行為，嚴重削弱了稅收的法律地位。二是基層稅收執(zhí)法不規(guī)范，權利、義務的落實有差異，易出現稅收不公平現象。稅收征管模式陳舊。實踐中，征收、管理、稽查等部門各自為戰(zhàn)，使稅源管理相互脫節(jié)；國稅、地稅、工商、銀行等部門互不通氣，不能共享，造成漏征、漏管嚴重；稅務機關未建立起一套可行的內部職責制約機制，出現了對同一納稅人，征收、管理、稽查部門都在管，而當納稅人出現問題時，上述管理部門又相互推卸責任的局面，使納稅人處于尷尬境地。稅務機關的納稅服務質量不高稅法宣傳不深，納稅輔導不強?，F在的稅法宣傳工作多是浮于表面，流于形式，沒有扎實宣傳到實處，宣傳效果不佳，沒有從根本上培養(yǎng)廣大公民的稅收意識。這必將造成納稅人稅收知識貧乏，既不懂得如何繳稅，也不了解不及時足額繳稅將受到的處罰，從而導致納稅人不遵從稅法的現象出現。辦理納稅事宜的過程繁瑣。稅務部門為納稅人提供的某些服務過多地強調了自己的便利，而忽略了納稅人的便利，侵犯了納稅人的合法權益。特別是很多稅務部門往往為了自己內部管理的需要，將稅收征管流程設置得很復雜，將很多手續(xù)留給納稅人完成。如，納稅人填報納稅申請表所需時間較長，還需要去稅務機關和銀行繳納稅款，進而花費一定時間和精力；在稅務登記、納稅申報、稅務咨詢等征管過程中，納稅服務形式常體現為限時辦理和一窗式服務，服務層次較為初級等?？傊?，涉稅辦事程序越復雜，納稅人越可能申報出錯。而且納稅人面對如此多的納稅環(huán)節(jié)、流程和手續(xù)，難免出現懶惰性不遵從現象。 3、稅務機關征納理念不端正。稅務機關是征稅過程中的強勢主體，因此部分稅務工作人員以管理者自居，忽視了征納雙方在征管法中具有同等的法律地位。一些工作人員素質不高，工作方法欠妥當，挫傷了納稅人的納稅遵從積極性。三、在強化稅收征管的視角下促進納稅遵從深化稅制改革，建立簡明、公平的稅收制度。簡明的稅制可以清晰界定稅收業(yè)務，減少復雜性和不確定性，還可減少納稅人在納稅過程中的時間成本、勞動成本及其他花費，從而降低稅收遵從成本。應構造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的新型稅制結構；實現生產性增值稅向消費型增值稅的轉變；完善增值稅優(yōu)惠政策，縮小減免稅范圍；完善與優(yōu)化我國的個人所得稅制度，采用綜合與分類相結合的所得稅課征辦法以公平稅負；盡快開征社會保障稅，保證弱勢群體的基本生活需要?？傊⒑喢?、公平的稅收制度，是確保納稅人稅法遵從度提高的前提條件。加強稅收執(zhí)法力度，維護稅法尊嚴。稅務機關應加強稅收執(zhí)法力度，要設計嚴厲的稅收處罰機制，加大對偷稅逃稅行為的稅務懲罰力度，增加偷逃稅的風險成本，降低偷逃稅的預期收益，提高納稅人的稅收遵從度。同時，對納稅人特別是“關系戶”的稅款征收、違法處罰等情況要置于廣大納稅人的監(jiān)督之下，實行公開辦稅、陽光作業(yè)，進一步完善對納稅人偷逃稅舉報的獎勵制度?？梢?，稅務機關執(zhí)法的公平、公正、透明、執(zhí)法力度大、監(jiān)管防范嚴，納稅人不遵從稅法，輕易偷逃稅的可能性就會大大降低。改革、完善稅收征管模式。調動社會力量，推行社會綜合治理，以稅務機關為主，社會力量為輔。由稅務機關監(jiān)管集中、穩(wěn)定的稅源，由社會綜合治稅管理分散的稅源，從而有效發(fā)揮稅務機關和社會各部門的優(yōu)勢。具體來說，應加強與銀行、工商、統(tǒng)計、財政、物價等部門的聯(lián)系，從各方面采集，摸準稅源變化規(guī)律，為科學決策提供準確依據，同時與納稅評估有機結合。還應以技術為載體，實現精細化、科學化管理，充分發(fā)揮提升計算機網絡的作用，用計算機對征管進行全程監(jiān)控。擴大計算機系統(tǒng)與其他部門的聯(lián)網范圍，不斷從各渠道獲得交易，便于稅務檢查。經過高效處理的只有實現聯(lián)網通用，才能使稅收征管的整體效率得以提高。特別是稅務機關可采取“稅銀聯(lián)網”的模式，利用銀行掌握的存貸款者的基本來獲取更多的涉稅，大大提高稅收征管質量和效率，促進納稅遵從度的提高。以納稅人權利為中心，改進稅務機關的納稅服務質量豐富創(chuàng)新稅收政策的宣傳和輔導方式。加大稅法宣傳力度，建立稅法咨詢體系，使納稅人易于獲得稅法知識。稅務機關可充分借鑒發(fā)達國家的做法，利用報紙、廣電、網絡等媒體進行宣傳。同時，免費為納稅人提供宣傳資料，加強稅務網站建設。在宣傳中應采取人民群眾喜聞樂見的形式，以通俗易懂的語言和清楚簡短的表現形式，為納稅人提供詳盡周到、優(yōu)質高效的稅收服務，提高納稅人的遵從程度，最終提高征管效率。創(chuàng)新申報方式，拓寬繳稅渠道。切實抓好網絡申報數據與征管數據及金稅工程的對接，在此基礎上可全面推行多元化納稅申報方式，進而為納稅人提供高效便捷的納稅通道，允許具備應有軟件的納稅人實行網上申報，進而節(jié)約納稅人親自到辦稅機關申報的時間。引導暫不具備條件的納稅人以電話等方式申報，也可彌補一窗式辦理或限時辦理的不足。同時，由于征納過程中稅務機關也不太可能事事包攬，于是將許多復雜手續(xù)都交由納稅人自辦，針對這一現狀，應大力發(fā)展稅務代理業(yè)，稅務代理業(yè)可為納稅義務人和扣繳義務人專門辦理稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款繳納等諸多涉稅事項，從而大大減少了納稅人親自辦稅的時間，有利于納稅遵從度的提高，真正方便納稅人。 3、樹立正確的征納理念，構建和諧征納關系。和諧的稅收征納關系是在征稅人與納稅人之間形成的一種成本最低、效率最高的合作關系，它是建立在征納雙方相互信任的基礎上的。如果征稅人能夠尊重納稅人的合法權利，將對納稅人的心理產生積極影響，并使其產生人際公平感，促進其納稅遵從度的提升，否則納稅人在稅收征管中只能是被動的，就不可能有很高的依法納稅的積極性。正確的征納理念，其核心內容就是要強化納稅人權益。稅務部門及其工作人員應徹底改變以往的官僚作風，平等對待每個納稅人，防止納稅人因權利受損而失去對稅收的信任和支持。同時，應積極營造輕松的辦稅環(huán)境，充分體現對納稅人的尊重。可在申報大廳配備供納稅人使用的休息設施及提供禮貌、熱情的人性化服務，拉近征納雙方的心理距離，提高納稅遵從度。因此，要構建和諧的征納關系，就必須樹立正確的征納理念，把“以納稅人為中心”作為工作的出發(fā)點和歸宿，進而才可進一步強化稅收征管和促進納稅遵從度的提升。參考文獻：［1］宿州市地稅局課題組.關于納稅不遵從的若干思考.稅收科技，2003.12. ［2］楊志安，韓嬌.降低我國稅收遵從成本的途徑選擇.稅務研究，2006.1. ［3］鄭志勇.提高納稅人遵從度的幾點建議.稅務研究，2006.1. ［4］羅光，蕭艷汾.考慮稅收遵從成本的逃稅模型研究.稅務研究，2007.26. ［5］張德平.對當前稅收征管工作若干問題的思考.稅務研究，2007.26.

如何完善納稅人權利保護制度，怎么做好納稅人

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2，納稅人有何權利如何避免遭稅局罰款

3，在工作中如何與

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5，談談如何進一步完善我國現行稅收制度的建議

6，使用發(fā)票的法律

7，如何運用納稅信用提高納稅人遵從度

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