企業(yè)年金如何繳納個(gè)人所得稅，關(guān)于企業(yè)年金單位繳納部分的個(gè)稅

來源：整理時(shí)間：2022-12-20 15:15:02 編輯：金融知識手機(jī)版

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1，關(guān)于企業(yè)年金單位繳納部分的個(gè)稅
2，企業(yè)年金在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅
3，職業(yè)年金在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅
4，企業(yè)員工年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅繳納計(jì)算方式有哪些
5，關(guān)于企業(yè)年金代扣個(gè)人所得稅的問題
6，企業(yè)年終獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅
7，2014年企業(yè)年金在個(gè)所得稅中支付計(jì)算方法

1，關(guān)于企業(yè)年金單位繳納部分的個(gè)稅

9月份工資8000，扣除五險(xiǎn)一金（假設(shè)為1500元），扣除起征點(diǎn)3500元，應(yīng)納稅所得額為8000-1500-3500=3000元，適用稅率10%，則工資部分個(gè)稅為300元。企業(yè)年金不與工資合并計(jì)稅，單獨(dú)作為一個(gè)月工資，不扣除起征點(diǎn)計(jì)稅，則企業(yè)年金部分200元，適用稅率3%，企業(yè)年金個(gè)人所得稅為200元乘以3%=6元。 9月份合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=工資部分個(gè)人所得稅+企業(yè)年金應(yīng)繳個(gè)人所得稅=306元。

關(guān)于企業(yè)年金單位繳納部分的個(gè)稅

2，企業(yè)年金在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號)文件規(guī)定：“ (1)企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。(2)個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。(3)超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。(4)企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)?！?/section>

企業(yè)年金在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅

3，職業(yè)年金在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅

職業(yè)年金在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅

4，企業(yè)員工年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅繳納計(jì)算方式有哪些

一、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式： 1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。 2、當(dāng)月工資低于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(5000-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(5000-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。二、由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。 1、員工當(dāng)月的工資薪金超過5000元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。 2、員工當(dāng)月的工資薪金不超過5000元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。 3、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

5，關(guān)于企業(yè)年金代扣個(gè)人所得稅的問題

企業(yè)年金的金額是去年員工工資總額的5%，然后按員工工資比例分配。企業(yè)繳納的是個(gè)人繳納數(shù)的4倍，需要繳稅，這個(gè)可以問你們財(cái)務(wù)

企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目[w1] 計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資[w2] 之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資[w3] 300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。 [w1]國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計(jì)局令第1號）第四條工資總額由下列六個(gè)部分組成：（一）計(jì)時(shí)工資；（二）計(jì)件工資；（三）獎(jiǎng)金；（四）津貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點(diǎn)工資；（六）特殊情況下支付的工資。 [w2]事業(yè)單位工作人員收入分配制度改革方案(國人部發(fā)[2006]56號)第二條（一）事業(yè)單位實(shí)行崗位績效工資制度。崗位績資工資由崗位工資、薪級工資、績效工資和津貼補(bǔ)貼四部分組成，其中崗位工資和薪級工資為基本工資。 [w3]財(cái)稅[2006]10號第二條單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6，企業(yè)年終獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅

（一）如果，發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資超過3500，那么先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。然后按公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（即年終獎(jiǎng)的總額）×適用稅率-速算扣除數(shù)舉例：張先生年終獎(jiǎng)金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元.我們先算稅率24000÷12=2000元那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。按照公式應(yīng)納稅額:24000 ×10%-105=2295元(二)如果，發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月工資低于3500，那么我們要先用獎(jiǎng)金把工資補(bǔ)到3500，再用剩下的獎(jiǎng)金來計(jì)算。舉例：王女士年終獎(jiǎng)19100元，發(fā)放當(dāng)月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎(jiǎng)金里面拿100元來把工資補(bǔ)足3500元。用剩下的19000元來計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) （2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

7，2014年企業(yè)年金在個(gè)所得稅中支付計(jì)算方法

企業(yè)年金現(xiàn)在實(shí)行遞延納稅的稅收政策，如果你的繳費(fèi)基數(shù)沒有超過當(dāng)?shù)厣缙焦べY3倍的話你繳費(fèi)的1%是不納稅的，遞延納稅是指在你領(lǐng)取企業(yè)年金時(shí)納稅，如果你退休的時(shí)候帳戶由20萬，你想一次性領(lǐng)取的話那么20萬算你當(dāng)月個(gè)人所得要繳納45%的稅，如果你分20年領(lǐng)取的話那么你一個(gè)月領(lǐng)取的年金為833.3元則繳納3%的個(gè)人所得稅。

根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部令[2004]第20號），企業(yè)年金的繳費(fèi)額度每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)繳納的年金在計(jì)算繳納所得稅時(shí)能否扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)建立年金制度呢？《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)即企業(yè)年金，是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革體系中的重要組成部分，它與基本養(yǎng)老以及個(gè)人的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成養(yǎng)老保障的三大支柱。作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，企業(yè)年金由企業(yè)方和員工方共同繳費(fèi)構(gòu)成?；攫B(yǎng)老是強(qiáng)制性的，任何企業(yè)都必須執(zhí)行，且允許稅前扣除。而企業(yè)年金卻是企業(yè)自愿的，有條件的企業(yè)可以建立年金制度?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號）規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過的部分不予扣除”。但在財(cái)稅[2009]27號文件中，并未明確職工工資總額是按當(dāng)年計(jì)算還是按照上年度計(jì)算?！镀髽I(yè)年金試行辦法》第八條規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資的十二分之一，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。另外，由于企業(yè)年金采取的是自愿的原則，并不一定涉及所有職工。因此，企業(yè)所得稅只能根據(jù)已納入企業(yè)年金范圍的職工的工資總額這個(gè)基數(shù)計(jì)算扣除。例如，某企業(yè)有員工200人，2010年度工資總額為960萬元。那么，該企業(yè)如果為全體員工繳納年金的話，繳納額應(yīng)不超過960×1÷12=80（萬元），允許稅前扣除的企業(yè)年金為960×5%=48（萬元），企業(yè)繳納了80萬元的年金，則有80-48=32（萬元）不得稅前扣除。如果按照自愿的原則，該企業(yè)只有150人繳納企業(yè)年金，150人的工資總額為720萬元，繳納額應(yīng)不超過720×1÷12=60（萬元），允許稅前扣除的企業(yè)年金為720×5%=36（萬元），企業(yè)繳納了60萬元的年金，則有60-36=24（萬元）不得稅前扣除。因此，企業(yè)2014年繳納的年應(yīng)該以2013年工資的5%計(jì)算。