電信業(yè)營改增稅務機關如何管理，電信業(yè)如何提升增值稅管理水平降低稅負

來源：整理時間：2022-12-22 09:16:10 編輯：金融知識手機版

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1，電信業(yè)如何提升增值稅管理水平降低稅負
2，電信業(yè)營改增電信服務單位怎么交營業(yè)稅
3，電信業(yè)基礎建設已經(jīng)較為完善營改增后進項稅用什么來算
4，營業(yè)稅改增值稅電信運營商會怎樣
5，營改增電信業(yè)的規(guī)定的基礎電信業(yè)有哪幾個
6，如何做好營改增背景下的發(fā)票管理工作
7，怎樣應對營改增帶來的地方稅收壓力

1，電信業(yè)如何提升增值稅管理水平降低稅負

該取得進項的都要取得進項，還有降價促銷，沒差額也就沒增值稅稅負了

能夠抵扣的盡可能抵扣，僅此而已

電信業(yè)如何提升增值稅管理水平降低稅負

2，電信業(yè)營改增電信服務單位怎么交營業(yè)稅

營改增就表示營業(yè)稅改增值稅，不再需要交營業(yè)稅。

電信行業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)營改增了，不繳納營業(yè)稅，只征收增值稅及增值稅的附加稅費。再看看別人怎么說的。

電信業(yè)營改增電信服務單位怎么交營業(yè)稅

3，電信業(yè)基礎建設已經(jīng)較為完善營改增后進項稅用什么來算

用平時的維護材料和修理費用等計算進項。正因為基礎建設已經(jīng)較為完善，進項額并不大，所以使用的是低稅率，11%和6%。(就象交通運輸業(yè)，其重要大項成本路橋費，并不能做進項抵扣，所以稅率為11%,服務行業(yè)更多的是服務，所以是6%）

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電信業(yè)基礎建設已經(jīng)較為完善營改增后進項稅用什么來算

4，營業(yè)稅改增值稅電信運營商會怎樣

營業(yè)稅改征增值稅已進入雙擴圍階段。明年，電信服務行業(yè)將在全國范圍內(nèi)開展試點，營改增對電信運營商的收入、成本、市場經(jīng)營等環(huán)節(jié)將造成一定的影響。我們認為，電信運營商應通過調(diào)整市場經(jīng)營管理模式、優(yōu)化采購業(yè)務模式、提高稅務管理能力等措施，積極主動地適應增值稅征收制度。電信業(yè)增值稅改革勢在必行。從其他行業(yè)試點情況看，政策正式宣布到執(zhí)行的時間很短，行業(yè)、企業(yè)沒有充足的時間作出反應。所以，在電信業(yè)營改增正式方案出臺前，電信運營商應對營改增的影響進行充分考量，重點考慮營改增后對企業(yè)的哪些方面將產(chǎn)生影響，如何積極應對營改增，以降低對企業(yè)經(jīng)營的不利影響。

5，營改增電信業(yè)的規(guī)定的基礎電信業(yè)有哪幾個

增值電信服務業(yè)主要是一些輕資產(chǎn)的公司，人工費用是其主要成本，可抵扣項目相對較少。增值電信服務主要涉及信息消費、文化創(chuàng)意和廣告業(yè)，是國家重點鼓勵發(fā)展的領域，較低的稅率有利于增強這些企業(yè)發(fā)展動力。

營改增后，電信業(yè)收入下降的幅度大于成本下降的幅度，進而影響了其利潤水平。但從所有行業(yè)的統(tǒng)籌來看，營改增取消了重復征稅，對降低全社會的稅收負擔起到了積極的作用。長期來看，電信業(yè)在營改增后稅負提升是可以預計的事情。營業(yè)收入方面，由于增值稅的價稅分離導致收入下降，而成本費用方面，可抵扣項目主要包括終端等貨物成本、水電費、燃油費、維修費、廣告費、咨詢費等，可抵扣項目少可取得專用發(fā)票的更少，而資本開支方面，可抵扣項目主要為設備采購等，建筑安裝業(yè)尚未納入試點改革，綜合起來，營改增后，利潤下降，稅負增加。對電信業(yè)來說，營改增應該完善可抵扣項目和規(guī)范可抵扣項目專用發(fā)票的使用。讓電信業(yè)稅收抵扣更加有依據(jù)、更加全面合理。與此同時，電信企業(yè)還應該完善自身的營銷計劃和商業(yè)模式，力圖適應新的稅收體制，降低稅負風險，減少稅收負擔。在新的稅收體制下，制定稅負更優(yōu)，消費喜好的營銷計劃。說到底，“營改增”試點會給電信企業(yè)利潤帶來怎樣的影響，主要還是看電信企業(yè)會采用何等的增值稅稅率。

6，如何做好營改增背景下的發(fā)票管理工作

營改增一般納稅人開房租發(fā) 票稅率為11%。《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：第十五條增值稅稅率： ……… （二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為11%。 ……… 附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》： 1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。 3.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一、密切跟蹤營改增政策進度，對相關行業(yè)的發(fā)票印制進行控制，由于國家營改增政策最先從交通運輸行業(yè)開始實施，因此，從2013年年初開始，省局征管處有意識地對該行業(yè)發(fā)票數(shù)量進行了控制，由于納稅人對稅收政策不了解，仍然按照正常計劃數(shù)量上報了印制申請，征管處對該行業(yè)納稅人的印制申請予以了凍結，全年未安排印制1份出租車定額發(fā)票、汽車微機客票、公路補充客票，極大地減少了浪費，減輕了納稅人的負擔?！　《Χ悇障到y(tǒng)內(nèi)部發(fā)票減少印制規(guī)模、控制印制數(shù)量，由原來的以半年時間為單位安排印制的做法，改為按照季度乃至月份安排印制，切實做到以需定產(chǎn)，隨印隨發(fā)出，做到成品發(fā)票零庫存。減少營改增政策實施所帶來的影響?！　∪?、對下一步可能實施營改增政策的行業(yè)，提前通知納稅人控制企業(yè)冠名發(fā)票的印制規(guī)模，由原來的全年或半年印制一次，改為按照季度印制，例如移動、聯(lián)通、電信等冠名發(fā)票印制數(shù)量較多的單位均已實施按季度印制的做法。另外做好對納稅人的稅收政策宣傳，針對往年發(fā)現(xiàn)的部分納稅人對自印冠名發(fā)票管理混亂，庫存數(shù)量不清的情況，督促其做好發(fā)票管理，仔細盤點發(fā)票庫存，做好發(fā)票使用進度預測，是發(fā)票的印制符合實際使用的需要?！　∷?、對已實施營改增的行業(yè)，積極配合國稅部門搞好發(fā)票管理，做到發(fā)票的平穩(wěn)過渡。向國稅部門提供了相關行業(yè)的發(fā)票票樣、印制規(guī)格要求、注意事項等，介紹了地稅部門的一些做法。促進了發(fā)票轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。

7，怎樣應對營改增帶來的地方稅收壓力

國家稅務總局新聞發(fā)言人郭曉林1月28日表示，今年力爭將“營改增”范圍擴大至建筑業(yè)和不動產(chǎn)等行業(yè)。業(yè)內(nèi)人士稱，房地產(chǎn)業(yè)營改增后的稅率預計在11%的水平，企業(yè)稅負將得到減輕，成本降低，利潤空間得到一定提升，但對房企的項目銷售和房價影響甚微。房企稅負有望下降 “營改增”自2012年1月1日開始試點至今，歷時近三年，范圍已經(jīng)覆蓋交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、鐵路運輸、郵政服務業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)。稅務總局介紹，2015年營改增力爭擴圍到建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務業(yè)，這些行業(yè)將增加800萬戶試點納稅人，戶數(shù)是目前的兩倍。目前，我國房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率是5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率是3%。營改增之后，這兩個行業(yè)的增值稅會定為多少，成為業(yè)界關注的問題。普華永道間接稅主管合伙人胡根榮表示，建筑業(yè)的增值稅稅率在2011年11月財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》中規(guī)定為11%，房地產(chǎn)行業(yè)應該會與之一致，稅率也應該是11%。中央財經(jīng)大學稅務學院稅務管理系主任蔡昌也認為，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營改增后的稅率預計在11%的水平。財政部財科所所長劉尚希此前曾指出，增值稅稅率定在11%，與原來建筑業(yè)3%和房地產(chǎn)業(yè)5%的營業(yè)稅稅率相比，表面看似高了，但是考慮到各種抵扣項，實際上稅收成本應該會有所降低。據(jù)悉，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅目前大約占到全部營業(yè)稅的30%，業(yè)內(nèi)人士稱，這兩個行業(yè)實行營改增后，將對建筑和房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很強的刺激作用。安信證券研報認為，房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”涉及各種項如何抵扣、土地增值稅如何處理，目前細則還未出臺，最終對房企影響還要視各種細項抵扣，土地增值稅處理等?？傮w來說，若按照11%測算，房地產(chǎn)企業(yè)稅負實際上將得到減輕。而中銀國際研報指出，地產(chǎn)行業(yè)實行“營改增”后，估算帶來的減稅規(guī)?；虺?000億元。對房價影響甚微不過，多位業(yè)界研究人士表示，“營改增”能給房企減負，但對項目銷售和房價影響甚微。易居(中國)控股有限公司執(zhí)行總裁丁祖昱認為，房企銷售和房價的漲跌主要由市場決定，而不是成本決定。減稅會使房企成本有一定程度降低，但分攤到每個項目后成本下降的幅度其實并不大，而且每個項目所在的區(qū)域、自身品質(zhì)、價格各有不同，對購房者的吸引力會有差異，因此，減稅對樓盤銷售和價格的影響不大。不過，房企稅收成本下降帶來利潤空間上升，在某些地區(qū)銷售不達預期時，房企促銷和降價的動力會增強。尤尼泰(北京)稅務師事務所房地產(chǎn)部經(jīng)理趙杰表示，“營改增”對房企影響最大的是分管模式上的差別。因為營業(yè)稅算法比較簡單，增值稅有一些具體財務核算的規(guī)定，對財務管理水平要求更高。增值稅中，財務銷項進項的算法不同，最終需要納稅的結果可能就會有差別。如果進項能夠取得進項稅票，抵扣得多，稅負就會降低，否則稅負有可能提高。因此，對于房企來說，“營改增”后對財務管理要求明顯提高，規(guī)范的財務管理是降低成本的重要一環(huán)。

新的營業(yè)稅改征增值稅（營改增）試點辦法首次引入了混業(yè)經(jīng)營的概念，而現(xiàn)行的增值稅和營業(yè)稅制度中，還存在混合銷售和兼營的概念。三者之間既有區(qū)別又存在一定的交叉。實踐中，納稅人經(jīng)?；煜@三個概念之間的區(qū)別及稅務處理的不同，并引發(fā)相應的涉稅風險。本文主要分析了這三個概念的區(qū)別及稅務處理的不同。一、混合銷售及其稅務處理一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。混合銷售，包括交納增值稅的混合銷售和交納營業(yè)稅的混合銷售。除有特殊規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，貨物的銷售額和收取的服務費一并繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，統(tǒng)一交納營業(yè)稅。實踐中，通常以納稅人登記的主營業(yè)務來區(qū)分從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的納稅人和其他納稅人。如以設備生產(chǎn)為主業(yè)的納稅人在銷售貨物的同時提供安裝服務，就屬于交納增值稅的混合銷售行為。而作為營業(yè)稅應稅服務領域的郵政局，提供郵政服務的同時銷售集郵商品（如郵票），則屬于交納營業(yè)稅的混合銷售。其他行業(yè)銷售集郵商品的行為，則屬于純粹的貨物銷售行為，應交納增值稅。郵局非在提供郵寄服務過程中銷售集郵商品的行為，本質(zhì)上是一種兼營行為，但法律特別規(guī)定這種兼營行為也只交納營業(yè)稅。《增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：（1）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；（2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。營改增之后，原來交納營業(yè)稅的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)改為交納增值稅。相應的，原來的某些混合銷售行為，可能不再符合混合銷售的概念，而更像是營改增試點制度中的混業(yè)經(jīng)營。這導致實務中對這部分應稅事項是按混合銷售進行稅務處理還是按混業(yè)經(jīng)營進行稅務處理產(chǎn)生爭議。按混合銷售的定義，混合銷售必須是增值稅應稅銷售和營業(yè)稅應稅服務的混合。筆者認為一項銷售行為如果既涉及貨物銷售或加工修理修配勞務、又涉及營改增應稅服務，應屬于營改增試點制度中的混業(yè)經(jīng)營，應按混業(yè)經(jīng)營進行稅務處理。例如，某生產(chǎn)企業(yè)銷售設備同時提供運輸服務，設備不含稅價為1000，運費為117，營改增之前按混合銷售進行稅務處理，應納的增值稅為[1000+117÷(1+17%)]×17%=187。營改增之后應按混業(yè)經(jīng)營進行稅務處理。二、混業(yè)經(jīng)營及稅務處理混業(yè)經(jīng)營是營改增試點辦法中首次引入的概念，僅適用于試點納稅人。根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改證增值稅稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）的規(guī)定，混業(yè)經(jīng)營是指試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的行為。從上述概念可以看出，混業(yè)經(jīng)營僅適用增值稅征稅范圍內(nèi)的應稅事項的兼有；而混合銷售則是一項銷售行為中同時涉及增值稅應稅事項和營業(yè)稅應稅事項。如果納稅人同時，但非在統(tǒng)一銷售行為中，提供增值稅應稅事項和營業(yè)稅應稅事項，則屬于兼營的概念。值得注意的是，試點辦法在混業(yè)經(jīng)營的定義中用了兼有，而非兼營的表述以區(qū)別于現(xiàn)行增值稅或營業(yè)稅制度中的兼營。兼有，既包括在同一銷售行為中同時涉及銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務，也包括兼營適用不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的行為。納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，應分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按以下方法從高適用稅率或征收率：（1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。（2）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。營改增后，增值稅的適用稅率包括17%、13%、11%、6%和零稅率五種，征收率主要有6%、4%和3%三檔。營改增試點納稅人兼有上述適用不同稅率或征收率的增值稅應稅事項，但未能對上述事項分別核算的，則根據(jù)其實際經(jīng)營的應稅事項中適用最高一檔的稅率或征收率進行征收。以上述生產(chǎn)企業(yè)銷售設備的同時提供運輸服務為例，營改增后企業(yè)銷售設備的行為和提供運輸服務的行為都屬于增值稅的應稅行為。設備銷售適用17%的增值稅稅率，交通運輸服務適用11%的增值稅稅率。如該企業(yè)屬于試點納稅人且能單獨核算設備銷售額和運輸服務的營業(yè)額，則應納的增值稅為1000×17%+117÷(1+11%)]×11%≈181.6；如未分別核算設備銷售額和運輸服務銷售額，則統(tǒng)一按17%的稅率征收增值稅，應納增值稅為：1000×17%+117÷(1+17%)]×17%=187。三、兼營及其稅務處理綜合現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅和營改增試點制度的相關規(guī)定，兼營可分為如下三類：（1）兼營營業(yè)稅應稅事項和增值稅應稅事項。納稅人兼營營業(yè)稅應稅勞務和增值稅應稅行為的貨物銷售、加工修理修配勞務或營改增應稅服務，應當分別核算營業(yè)稅應稅行為的營業(yè)額和增值稅應稅行為的銷售額，分別繳納營業(yè)稅或增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。（2）非營改增試點增值稅納稅人兼營適用不同增值稅稅率的貨物或加工修理修配勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（3）兼營減稅、免稅項目。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。增值稅一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）本文討論的與混合銷售和混業(yè)經(jīng)營并列的兼營指上述第一類兼營，是指納稅人既經(jīng)營貨物銷售或提供增值稅應稅勞務或應稅服務，又提供營業(yè)稅應稅勞務，但銷售貨物、提供增值稅應稅服務或營業(yè)稅應稅勞務不同時發(fā)生在同一購買者身上，且從事的營業(yè)稅應稅勞務與某一項銷售貨物或加工修理修配勞務或增值稅應稅服務并無直接的聯(lián)系和從屬關系。增值稅應稅事項和營業(yè)稅應稅事項不在同一行為中發(fā)生，是兼營與混合銷售的最大區(qū)別。兼營與混業(yè)經(jīng)營的本質(zhì)區(qū)別則在于，兼營是同時從事增值稅應稅行為和營業(yè)稅應稅行為，而混業(yè)經(jīng)營則必須是營改增試點納稅人（不包括非試點納稅人）兼有適用不同稅率的增值稅應稅范圍的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務（不包括增值稅應稅應為和營業(yè)稅應稅行為的兼有）。這樣可以么？

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5，營改增電信業(yè)的規(guī)定的基礎電信業(yè)有哪幾個

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