什么是稅收遵從，稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么

來源：整理時(shí)間：2023-01-27 15:12:00 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么
2，什么是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)
3，什么是遵從成本
4，簽署稅收遵從合作協(xié)議該遵循哪些步驟
5，怎么理解納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理

1，稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么

稅收遵從協(xié)議是根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)而建立起來的平等、互信、透明、合作、和諧的新型稅企關(guān)系服務(wù)模式，是針對(duì)大企業(yè)特點(diǎn)提供的一種規(guī)范化、個(gè)性化涉稅服務(wù)。協(xié)議規(guī)定了稅企雙方的權(quán)利和義務(wù)，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅訴求給予更明確的答復(fù)、積極幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息等；要求企業(yè)依法履行納稅義務(wù)、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、提前報(bào)告重大涉稅變更事項(xiàng)等。

稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么

2，什么是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)

納稅遵從風(fēng)險(xiǎn) 遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。例如： (1)企業(yè)未能及時(shí)更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。 (2)企業(yè)未能對(duì)自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。 (3)企業(yè)缺乏外部機(jī)構(gòu)對(duì)自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)性重新檢討制度。遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能有以下影響： (1)企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)自己應(yīng)該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導(dǎo)致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)對(duì)外提供應(yīng)該繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，卻錯(cuò)誤交納了增值稅，導(dǎo)致需要補(bǔ)交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題。 (3)企業(yè)對(duì)外支付專家費(fèi)用，未代扣個(gè)人所得稅，導(dǎo)致補(bǔ)交罰款。遵從風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)中最大的一種風(fēng)險(xiǎn)。

什么是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)

3，什么是遵從成本

稅收遵從成本是指納稅人(自然人和法人)為遵從既定稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求在辦理納稅事宜時(shí)發(fā)生的除稅款和稅收固有的經(jīng)濟(jì)扭曲成本(如工作與閑暇選擇的扭曲、商品消費(fèi)或生產(chǎn)選擇的扭曲)以外的費(fèi)用支出。在稅收管理理論和實(shí)踐中，如何衡量稅收遵從成本度是一個(gè)十分重要的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了高效地配置征管資源以達(dá)到最大的產(chǎn)出，總是要將納稅人合理地識(shí)別和區(qū)分為稅收遵從成本度較高、稅收遵從成本度較低、稅收不遵從成本等類別，并針對(duì)不同情況的納稅人采取不同的管理策略。稅收遵從成本度的衡量，還有利于財(cái)稅部門找到影響納稅人稅收遵從度的諸多因素，為完善法律、政策和管理規(guī)定提供科學(xué)的基礎(chǔ)支持，提高制度運(yùn)行的效率。

理論上講，遵從成本越低，越有利于提高納稅人遵從水平。違法成本越高，有利于提高納稅人遵從水平

什么是遵從成本

4，簽署稅收遵從合作協(xié)議該遵循哪些步驟

記者張剴編者按：由于簽署稅收遵從合作協(xié)議對(duì)稅企雙方都有諸多好處，自然受到征納雙方歡迎。但是，本報(bào)記者近日調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)和大企業(yè)對(duì)如何簽訂稅收遵從協(xié)議并不了解，很大程度上影響了這項(xiàng)工作的質(zhì)量和效率。簽署稅收遵從合作協(xié)議（以下簡稱遵從協(xié)議），對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，最大的好處是取得企業(yè)在稅收法律法規(guī)上的遵從承諾并以文本方式固定下來，同時(shí)可以隨時(shí)了解企業(yè)報(bào)告的重大涉稅事項(xiàng)，并根據(jù)稅收管理的需要及時(shí)獲得全面、準(zhǔn)確的涉稅信息，從而實(shí)施更具針對(duì)性的稅收管理和服務(wù)。那么，簽署遵從協(xié)議到底應(yīng)該遵循哪些關(guān)鍵步驟呢？第一步：充分學(xué)習(xí)借鑒。在這一階段，準(zhǔn)備簽署遵從協(xié)議的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)應(yīng)深入了解國家稅務(wù)總局層面簽署遵從協(xié)議的要點(diǎn)。目前，美國、荷蘭和澳大利亞等OECD成員國稅務(wù)當(dāng)局都有與大企業(yè)簽署遵從協(xié)議的成熟經(jīng)驗(yàn)。作為中國最高稅務(wù)當(dāng)局，國家稅務(wù)總局在與中國海洋石油總公司等3家大企業(yè)簽署稅收遵從協(xié)議時(shí)做了大量細(xì)致的準(zhǔn)備工作，其相關(guān)做法也值得省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒。第二步：選擇協(xié)議簽訂對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)在選擇協(xié)議對(duì)象時(shí)，有兩個(gè)核心指標(biāo)至關(guān)重要：一是有較強(qiáng)的遵從合作協(xié)議簽訂意愿，二是有完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度體系，并運(yùn)行有效。在考核協(xié)議對(duì)象的這兩項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過三個(gè)渠道考察：一是查看協(xié)議對(duì)象以往的納稅記錄和信用記錄，對(duì)企業(yè)納稅遵從情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；二是開展有針對(duì)性的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制測試并做出評(píng)價(jià)；三是充分利用第三方調(diào)查數(shù)據(jù)，進(jìn)行補(bǔ)充評(píng)價(jià)。通過細(xì)致的考察，只有那些既具有較強(qiáng)的遵從愿望，又具有較強(qiáng)遵從能力的大企業(yè)才能列為協(xié)議簽訂對(duì)象。目前，稅收遵從合作協(xié)議談簽對(duì)象一般為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)或列名管理企業(yè)。第三步：與企業(yè)溝通協(xié)商。由于稅收遵從協(xié)議是征納雙方法律地位平等的具體體現(xiàn)，而且大企業(yè)的主要訴求是希望得到稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的關(guān)于稅收政策適用的確定性，以及滿足在個(gè)性化納稅服務(wù)方面的一些專門訴求；稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要訴求是希望大企業(yè)能夠更加積極、主動(dòng)地披露涉稅信息，特別是并購、重組、稅收籌劃等重要涉稅信息?；谶@些主要的涉稅訴求，征納雙方應(yīng)通過平等、友好的交流掌握對(duì)方的真實(shí)訴求和未來履行協(xié)議的能力，并基于這個(gè)前提條件擬定協(xié)議條款。第四步：起草協(xié)議文本。這一步是稅企簽署遵從協(xié)議的最關(guān)鍵事項(xiàng)，也是彼此承諾的基本意思表示。一般而言，稅收遵從協(xié)議的文本應(yīng)包含以下內(nèi)容：協(xié)議的主體和適用范圍、企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、保密條款、協(xié)議適用范圍的調(diào)整和爭議的解決方式、協(xié)議終止條款、關(guān)于執(zhí)行協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂，還要有協(xié)議的生效日期、有效期和續(xù)簽事宜等。一般來說，稅收遵從協(xié)議中都有一個(gè)重要內(nèi)容——事先裁定。事先裁定是指稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅人申請(qǐng)的關(guān)于未來可預(yù)期的特定事項(xiàng)應(yīng)如何適用稅法而給予確定的行為，其主要目的是為申請(qǐng)事先裁定的納稅人提供稅法適用的確定性，幫助其防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有利于增強(qiáng)稅法的透明度和統(tǒng)一稅收政策的執(zhí)行口徑。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，事先裁定一般由最高稅務(wù)當(dāng)局做出。第五步：稅企確定協(xié)議文本。在征求完相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見后，應(yīng)再次與大企業(yè)溝通，最終達(dá)成一致意見，經(jīng)過局長辦公會(huì)通過后，確定最終文本。第六步：簽訂協(xié)議。當(dāng)稅企就協(xié)議內(nèi)容達(dá)成一致意見后，就可以簽署協(xié)議了。在簽署協(xié)議時(shí)，可以專門舉辦簽字儀式，協(xié)議應(yīng)由稅企雙方法定代表人共同簽訂。特殊情況下，也可由法定代表人授權(quán)的代表簽訂。第七步：履行協(xié)議。遵從協(xié)議并不是一簽了之。在簽署協(xié)議之后，如何執(zhí)行協(xié)議就非常重要了。各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在協(xié)議執(zhí)行期內(nèi)，應(yīng)跟蹤了解協(xié)議執(zhí)行情況，結(jié)合成員企業(yè)遵從稅法、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)和運(yùn)行、重大涉稅事項(xiàng)報(bào)告、稅企協(xié)作配合等情況，將企業(yè)對(duì)協(xié)議（包括補(bǔ)充協(xié)議）約定的權(quán)利和義務(wù)條款落實(shí)情況進(jìn)行準(zhǔn)確、客觀評(píng)價(jià)，形成《協(xié)議執(zhí)行情況評(píng)價(jià)報(bào)告》，并入《大企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告》，結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)及時(shí)召開協(xié)議執(zhí)行情況專題座談會(huì)，稅企雙方共同回顧協(xié)議執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，提出改進(jìn)措施，確保協(xié)議執(zhí)行工作的不斷改進(jìn)。

5，怎么理解納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、納稅規(guī)劃、對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；二是企業(yè)管理層遵紀(jì)守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營管理體制；四是企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災(zāi)害等。目前影響我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時(shí)調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收?qǐng)?zhí)法主體具有過多的自由裁量權(quán)。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務(wù)部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題1．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)運(yùn)營的關(guān)系企業(yè)從設(shè)立到終止，每個(gè)環(huán)節(jié)都可能會(huì)涉及納稅問題，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然伴隨其左右。企業(yè)設(shè)立之初需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記管理等；運(yùn)營階段需要進(jìn)行納稅申報(bào)，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時(shí)，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理?？梢姡芾韺討?yīng)當(dāng)了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識(shí)，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)管理，嚴(yán)格防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。2．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并正確地引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營效率。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營。3．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和成本的關(guān)系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中必須支出的費(fèi)用及預(yù)期減少的經(jīng)濟(jì)利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案設(shè)計(jì)必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要對(duì)比預(yù)期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型選擇不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案或其組合，以實(shí)現(xiàn)整體增收的目的。4．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關(guān)系。企業(yè)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以避免其受到執(zhí)法機(jī)關(guān)的處罰，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之一。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的保證。財(cái)務(wù)策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案得以落實(shí)，有利于稅務(wù)收益的預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)成本的認(rèn)定。三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建1．明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)和步驟⑴稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)對(duì)于不同的企業(yè)，哪些部門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都是不同的，這取決于高管對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度?？梢猿闪L(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，受監(jiān)事會(huì)監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部又分為稅務(wù)部和風(fēng)險(xiǎn)管理部，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務(wù)部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實(shí)現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。⑵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟一要制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，包括確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和明確稅務(wù)相關(guān)人員的權(quán)利與責(zé)任；二要識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境，綜合分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，并對(duì)其進(jìn)行分類；三要評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)發(fā)生損失的概率，并量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四要選擇合理的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施；五要評(píng)價(jià)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的效果。2．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控的方法和技術(shù)⑴風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單。稅務(wù)清單是由專業(yè)的稅務(wù)人員設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔(dān)的法律責(zé)任，優(yōu)點(diǎn)是方便經(jīng)濟(jì)，適合于初次構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的企業(yè)，缺點(diǎn)是針對(duì)性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單運(yùn)用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、事故樹法和風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)估計(jì)法等。⑵風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效依賴于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的應(yīng)用基于數(shù)理統(tǒng)計(jì)和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設(shè)計(jì)制作企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自檢與評(píng)價(jià)表，規(guī)范評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；二是量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自檢與評(píng)價(jià)表中包括“存在問題”、“評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)”、“是否”及“問題剖析”四項(xiàng)，用來檢驗(yàn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預(yù)期收益高于成本；②方差法，將風(fēng)險(xiǎn)投資收益視為為隨機(jī)變量，則其方差就反映風(fēng)險(xiǎn)程度；③利用綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)模型，用以檢測各種因素或指數(shù)變動(dòng)的敏感度，將其量化并評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑶風(fēng)險(xiǎn)的防控常用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施有：經(jīng)過正確的識(shí)別與評(píng)價(jià)，有計(jì)劃、有選擇地接受目前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)；通過控制內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程，將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受程度；利用保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)機(jī)遇。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策包括：樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效實(shí)施；密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)變化，并制定應(yīng)變措施；必要時(shí)主動(dòng)尋求稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，選擇合法的稅務(wù)代理為企業(yè)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。