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什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，一般納稅人要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出那什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

來源：整理 時(shí)間：2022-12-01 00:45:58 編輯：金融知識 手機(jī)版

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1，一般納稅人要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出那什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分兩種情況 一是稅務(wù)檢查進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不合格 要將原先抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。二是出口企業(yè)出口收入17%減去退稅率的差額進(jìn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

一般納稅人要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出那什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出什么意思

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
通過以前年度損益調(diào)整科目處理： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交查補(bǔ)增值稅 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交查補(bǔ)增值稅 貸：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出什么意思

3，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是什么意思

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。 《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅入當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計(jì)處理。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是什么意思

4，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是怎么算的什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指依據(jù)稅法的規(guī)定，雖然增值稅一般納稅人已經(jīng)在采購業(yè)務(wù)中取得增值稅專用發(fā)票，但出現(xiàn)稅法規(guī)定的情形不允許在計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，前期已經(jīng)抵扣的，本期出現(xiàn)稅法規(guī)定情況時(shí)，也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出其已抵扣金額，增加本期應(yīng)納稅額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號發(fā)布　2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過），不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用?！　∨e例說明如下：　　某服裝企業(yè)2015.10采購面料11.7萬元，其中采購價(jià)10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，當(dāng)月已抵扣該進(jìn)項(xiàng)稅額，但由于2015.12企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，該面料已全部燒毀，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入117萬元，未發(fā)生采購業(yè)務(wù)，無可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝117/1.17*0.17+1.7＝18.7萬元。

5，什么是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定對不得抵扣的稅額進(jìn)行處理.轉(zhuǎn)出未交增值稅1. 在"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交的增值稅。?(財(cái)政部1995年7月5日財(cái)會字〔1995〕22號)2. 月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）"科目，貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目。當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，仍應(yīng)借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）"科目，貸記"銀行存款"科目。?當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。?(財(cái)政部1995年7月5日財(cái)會字〔1995〕22號)
樓上說的我同意,補(bǔ)充:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定對不得抵扣的稅額進(jìn)行處理,比如:固定資產(chǎn)除了東北三省外,其它地方都不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額!如果你之前做了"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額"就要做一筆""應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅"了
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 參考資料 <a target="_blank">http://baike.baidu.com/view/1296437.html?wtp=tt</a>
同意一 、二樓關(guān)于轉(zhuǎn)出未交增值稅的解釋.未交增值稅轉(zhuǎn)出就是月底將當(dāng)月計(jì)算出的應(yīng)交而尚未交納的增值稅轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅金--未交增值稅科目。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出則是指企業(yè)對取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)已記賬"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)",但因損毀、霉?fàn)€、被盜等損失或轉(zhuǎn)作其他用途而未進(jìn)入生產(chǎn)成本的這部份進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，對于固定資產(chǎn)等資本性支出，即使已取得增值稅專用發(fā)票，也應(yīng)記入固定資產(chǎn)、在建工程等科目，而不應(yīng)是應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅科目反映。

6，什么是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅為何要轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 顧名思義 就是指把原本因購進(jìn)貨物帶來的進(jìn)項(xiàng)稅從進(jìn)項(xiàng)稅這一科目中提出去 轉(zhuǎn)到其他科目中去 一般發(fā)生于不能抵扣的情形 比如把外購的貨物用于職工福利 用于自建工程等等 都是不能抵扣的 因此需要轉(zhuǎn)出這一部分進(jìn)項(xiàng)稅
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。事例說明　　一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。其會計(jì)處理如下：　　借：在建工程 1755　　貸：原材料 1500　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255　　二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會計(jì)處理如下：　　借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170　　貸：原材料 1000　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170　　三、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會計(jì)處理如下：　　借：職工福利費(fèi)--浴池維修 23400　　貸：原材料 20000　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400　　四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　例：某零售商業(yè)企業(yè)a柜組在月末盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價(jià)值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15％計(jì)算，調(diào)整有關(guān)帳目：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340　　商品進(jìn)銷差價(jià) 60　　貸：庫存商品 400　　短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會計(jì)處理：　　借：其他應(yīng)收款 398　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 58　　企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79\（1-7%）*7%=5.31萬元。 增值稅專用發(fā)票入帳時(shí)計(jì)入原材料成本的是價(jià)款，進(jìn)項(xiàng)稅額是價(jià)款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額乘以7%的抵扣率，計(jì)入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計(jì)算的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要將計(jì)入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.79\（1-7%）就是計(jì)算全部的運(yùn)輸費(fèi)用，在乘以7%就計(jì)算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。　　一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項(xiàng)稅額的一般界定 　　所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出?在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。 　　企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價(jià)值沒有變化，但價(jià)格會隨著市場的變化圍繞著價(jià)值上下波動；而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于經(jīng)過加工，其價(jià)值已經(jīng)發(fā)生變化。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。對內(nèi)是指用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。對內(nèi)不需要考慮價(jià)值變動，而對外需要考慮價(jià)值變動。按此原則，貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以歸納為以下幾種情況： 　　1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計(jì)價(jià)，也不需要考慮其價(jià)格變動，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，只需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

7，什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）。其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嚴(yán)格意義上只是一種賬務(wù)處理，購進(jìn)商品或服務(wù)改變用途或發(fā)生非正常損失，原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生的事情，其財(cái)務(wù)處理分錄如下:發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)：借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)擴(kuò)展資料根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第691號，新修訂的《增值稅暫行條例》 第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（4）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。參考資料來源：搜狗百科-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
一、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率(1)二、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況。稅法對哪些情形不能抵扣做了具體規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(2)（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）上述1-4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》，“非正常損失”是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：（1）自然災(zāi)害損失；（2）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；（3）其他非正常損失。三、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出舉例比如，A公司在采購月初采購原材料100萬元，當(dāng)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是17萬，在當(dāng)初購進(jìn)的時(shí)候，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額做了抵扣處理;后來由于該公司管理不善,導(dǎo)致該批貨物霉?fàn)€變質(zhì),那么該部分進(jìn)項(xiàng)稅額就要做轉(zhuǎn)出,從已抵扣部分轉(zhuǎn)出來,進(jìn)入成本。四、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因通常是因?yàn)檫`背了增值稅可抵扣的性質(zhì)，具體原因一般包括：1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi)；2、改變用途，原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚郏?、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分；4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失。引用資料1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條.2. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條.
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣?！　　对鲋刀悤盒袟l例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。　　所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。
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