稅務系統(tǒng)如何做好內控機制建設，如何搞好稅務所管理員內控機制建設

來源：整理時間：2022-12-30 07:07:21 編輯：金融知識手機版

1，如何搞好稅務所管理員內控機制建設

有現成的《稅收管理員制度》，只要認真嚴格地執(zhí)行就可以了。

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如何搞好稅務所管理員內控機制建設

2，如何建立健全內部控制制度

在由許多投資者共同出資組成的公司中，每個投資者都行使對公司的控制權是不可能的，這樣會使公司運行產生高昂的代價，但公司治理機制必須保證一部分放棄控制權的中小投資者的合法利益不會因此受到侵害。針對我國目前普遍存在的內部人控制和大股東侵犯小股東權益兩大癥結，公司治理結構設計不僅要體現股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理層間的制衡，還必須從治理機制設計上為上述機構間的分級授權和不相容職務間的制衡提供制度保障。　　1、公司治理規(guī)范必須對內部控制機制的構建提出基本要求　　內部控制系統(tǒng)是由代理人設計的，充分體現了管理者的管理意志和管理意圖，而代理人的目標函數與委托人的目標函數是不一致的。為保證多級委托代理鏈組成的公司運行能夠維護所有股東的平等地位和權利，承擔對股東的誠信義務，公司治理規(guī)范中必須提出對內部控制構建的基本要求，從而保證內部控制目標與公司治理目標的高度一致性。　　2、加強董事會在內部控制中的核心地位　　首先，加強公司治理，完善董事會構建機制。完善企業(yè)的公司治理結構，關鍵是要明確公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經理層的責、權、利的劃分，使之相互獨立、相互制衡。將董事會建立成真正獨立行使權利和承擔責任的機構。其次，提高董事會的獨立性，，提高獨立董事大的職業(yè)道德和專業(yè)水平。此外，董事長與總經理兩權分離，杜絕董事會和總經理人員重疊。董事會成員和經理層分離，才能為董事會成為內部控制框架的制定者、監(jiān)督者和最高執(zhí)行者作保證，發(fā)揮董事會在內部控制中的核心作用。　　3、將監(jiān)事會做實，從公司治理機制設計上為內部控制制度的實施保駕護航　　內部控制框架的五大要素之一是“監(jiān)督與糾偏”，在“控制環(huán)境”這一要素中，也要求建立與內控相應的監(jiān)督機構。在以董事會為核心的內部控制框架中，董事會下包括審計委員會在內的專業(yè)委員會的建立以及經理層下屬的審計部在對內部控制制度運行過程的監(jiān)督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是，監(jiān)事會對處于內部控制核心地位的董事會的監(jiān)督卻長期弱化。這一問題的解決有賴于監(jiān)事會功能的強化，基本思路是在監(jiān)事會成員中引入利益相關者，并做好獨立董事與監(jiān)事之間的功能區(qū)分與協(xié)調。　　4、加強預算控制、推進全面預算管理　　預算控制是內部控制的一個重要方面。企業(yè)應實施全面預算管理，融合新的管理思想與模式的預算管理：一是全面預算管理要與企業(yè)戰(zhàn)略結合。在戰(zhàn)略預算的基礎上制定年度預算，然后分解預算目標到各責任主體，實施預算并監(jiān)督預算的執(zhí)行，最后進行預算考評并以此制定薪酬計劃。二是重構組織結構。以層級為導向分為戰(zhàn)略層、經營層、作業(yè)層。三是建立預算決策機構，即在董事會下設預算管理委員會。此外制定合理的預算管理制度，包括編制程序、修改預算的方法、預算執(zhí)行情況的分析方法等。　　5、建立有效的激勵與約束機制　　無論是內部控制還是公司治理結構都非常重視激勵與約束機制。要使公司的內部組織、崗位乃至整體的行為及其結果始終保持與公司的目標一致，就必須采用一系列有效的激勵與約束方法：一是科學的業(yè)績評價體系。科學的業(yè)績評價體系是激勵與約束機制的基礎，只有對經營者的業(yè)績進行評價以后，才能根據企業(yè)業(yè)績的好壞進行獎懲。二是科學的目標管理。組織全體員工分別參加有關工作目標的制定，并將公司目標層層分解，落實到每個員工，尤其是讓其參與公司長遠目標的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實現公司的目標。目前，中審網校是ICI協(xié)會授權在中國境內開展國際注冊內部控制師（CICS/CICP）考試和頒證的機構，獲得 ICI 特許在中國代理其全球公認的內部控制、風險管理與公司治理相關產品與服務的權利。 ICI協(xié)會已經向人力資源和社會保障部職業(yè)技能鑒定中心申報引進國際注冊內部控制師資格認證項目。該證書是唯一向中國政府提交注冊認證申請,并得到有關部門正式受理的企業(yè)內部控制和公司治理國際認證項目。這對于中國企業(yè)內部控制和公司治理領域來說，是一個里程碑的創(chuàng)舉：國際注冊內部控制師認證項目將逐步納入國家職業(yè)資格證書統(tǒng)一管理體系，把國際認證的前端技術性與政府的權威認可融合在一起，進一步奠定了國際注冊內部控制師認證的權威性。

如何建立健全內部控制制度

3，如何完善內控制度流程加強管理控制的力度

一、內部控制制度不能等同于會計控制目前，不少事業(yè)單位的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區(qū)，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。其實，內部控制從管理結構上來看，可由會計控制和管理控制兩個方面構成。會計控制主要是對財產物資的安全性、會計信息的真實性、完整性及財務活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進業(yè)務活動經濟性、效率性、效果性以及業(yè)務目標的實現進行的控制。內部會計控制是單位內部控制制度的核心層次，而內部管理控制是單位內部控制的框架層次。這兩個方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成了有效運行的單位內部管理的控制網絡。在實際工作中，會計控制對單位的業(yè)務活動開展以及管理的各個環(huán)節(jié)進行指揮、調節(jié)、約束和促進，以使單位實現效益最大化的目標。但如果得不到管理層的有效執(zhí)行，只能使內控制度形同虛設。為此，內控制度的建立，必須注意管理各層面權力配置合理、責任明確；建立有效的激勵、監(jiān)督與制衡機制，以保障內控制度的有效運行，從而實現單位的總目標。二、建立良好的內部控制環(huán)境任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中,控制環(huán)境的好壞,直接影響到單位內部控制的遵循和執(zhí)行,以及奮斗目標、整體戰(zhàn)略目標的實現。因此，管理人員必須樹立現代管理觀念，設立并遵守內控制度。同時設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等，以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點和控制措施。只有建立良好的內部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實,才能真正達到內部控制的目的。三、構筑嚴密的內部控制體系一個單位的內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在業(yè)務的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸上級主管部門管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對單位發(fā)生的經濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現問題、防范和化解經營風險將具有重要的作用。四、強化內部控制制度的事后控制力度目前事業(yè)單位內控制度的方法似乎都側重于事前和事中控制，而對問題出現后的處置很少涉及。一個有效的內部控制制度應該是全過程的。事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中的控制則是讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲，找出存在的弱點及隱患，進而達到對單位內控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事后控制，使單位及時、順利克服各種困難，以實現單位的最終目標?？傊?，內部控制是衡量一個單位管理的重要標志，是一個單位管理的重要手段。有控則強、失控則弱、無控則亂。李金華審計長要求加強管理，完善內部控制，的的確確是每個單位的當務之急。

加強企業(yè)內部控制審計的的方式：　　　　(一)提高領導層對內控的重視度，完善內部控制環(huán)境?！　×己玫目刂骗h(huán)境的建立，是制度真正落實的有效保障。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，包括董事會、企業(yè)管理者的素質、企業(yè)文化、組織結構等。加強和完善企業(yè)內部控制，一是要建立現代企業(yè)制度，以企業(yè)財務管理為核心，以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為特點，使企業(yè)成為面向國內外市場法人實體和市場競爭主體的一種企業(yè)機制。二是要建設企業(yè)內部控制環(huán)境，包括經營管理的理念，風險管理理念，管理控制方法，組織機構，外部環(huán)境影響等。因而為了企業(yè)的發(fā)展，一定要提升企業(yè)領導層和管理者的思想意識，轉變其管理觀念，使之增強對財務管理重要性的認識，加強對內部會計控制的管理力度，從而提高企業(yè)的核心競爭力?！　?二)明確審計方向，確定審計目標，掌握審計重點。

如何完善內控制度流程加強管理控制的力度

4，如何加強內控建設

僅供參考：企業(yè)內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則制定。對企業(yè)的所有業(yè)務重新樹立，優(yōu)化內部環(huán)境，搞好風險評估，加強控制活動，確保信息暢通，強化內部監(jiān)督，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。 1、完善制度建設、實施內部控制。以《企業(yè)內部控制規(guī)范-基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業(yè)實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立適合本企業(yè)的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和權限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。 2、明確控制目標，優(yōu)化內部控制環(huán)境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到?？刂骗h(huán)境是指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。企業(yè)內部控制應當建立在共同的道德規(guī)范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式，才能為內部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。 3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務培訓，不斷提升業(yè)務水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。 4、加強內部監(jiān)督。企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。 5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業(yè)務事項的事前預測、事中控制、事后分析，將企業(yè)的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。預算控制內容應涵蓋企業(yè)經營活動的全過程，強化預算控制，通過預算的編制和考核預算的執(zhí)行情況，動態(tài)分析執(zhí)行結果，及時糾正偏差，確保預算執(zhí)行到位。并與管理者的績效工資掛鉤，節(jié)將超罰，充分發(fā)揮預算的靈魂作用。 6、加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制。企業(yè)應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。還應注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建，通過各種方式，鼓勵員工及企業(yè)利益方舉報和投訴企業(yè)內部的違法違紀行為。企業(yè)還應注意于外部關系人以適當的形式進行及時溝通與反饋。比如于注冊會計師、客戶、供應商等。 7、會計電算化。會計電算化是現代會計發(fā)展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防范計算機風險。部分企業(yè)已實施ERP工程，在工作中要運用既定程序對各項會計業(yè)務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統(tǒng)，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟件開發(fā)中，設計會計業(yè)務處理程序時要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進人系統(tǒng)處理會計業(yè)務，以達到防范技術風險和計算機犯罪。總之，加強實施內部控制能夠規(guī)范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內部控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內部會計控制才能發(fā)揮應有的作用，才能促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

5，如何建立有效的會計內部控制

一、深化產權制度改革，建立現代企業(yè)制度我國企業(yè)經營失敗的很多問題都與內部控制的薄弱有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經營失敗、會計信息失真以及違法經營在很大程度上都可歸結為企業(yè)內部控制的缺乏和無效。而內部控制的薄弱有其深層次的原因。從表面上看，似乎是管理層認識不高、對有關法律法規(guī)不了解，或了解不深，而究其根本原因是法人治理結構不完整，內控組織不健全。對企業(yè)經營的控制，不但要有以資本市場、產品市場和法律規(guī)章制度為主體的外部控制機制，而且要形成以董事會、監(jiān)事會和審計委員會為主體的內部控制機制，使企業(yè)領導層與企業(yè)興衰息息相關，自覺產生提高管理水平、強化內部控制的動力和壓力，從而積極地創(chuàng)建和有效地實施內部控制制度，企業(yè)的內部控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。二、探索恰當的內部管理體制，建立健全有效的控制體系企業(yè)應著眼于全局，建立全面的內部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個企業(yè)在不同的時期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設置及職能劃分等，以明確內部控制制度設計和建設的方向。內部管理體制一經確定，應在一段時期內保持相對穩(wěn)定，從而保持整個體系的穩(wěn)定性。根據企業(yè)內部管理體制，明確規(guī)定企業(yè)各級機構職責和具體崗位職責。在此基礎上，設計起草內部控制制度和流程體系。具體包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業(yè)的供、產、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。工作人員從事相關業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任。對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要按有關制度、規(guī)定經過復核；重要業(yè)務或超常規(guī)業(yè)務要有明確的處理程序甚至實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務。第二個層次是在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對企業(yè)各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。這一控制體系的有效運行，依賴于財務人員的強烈責任感和稱職的工作能力，并將監(jiān)督的過程和結果及時反饋給有關責任人和相關負責人。第三個層次，是以已有的稽核、內部審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸企業(yè)最高權力機構管理的審計委員會。審計委員會通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)會計報表等手段，對有關業(yè)務和會計部門實施內部控制，建立以查為主的事后控制。內部審計既是企業(yè)內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務和會計核算進行“防、堵、查”的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現問題、防范和化解企業(yè)經營風險和會計風險，將具有重要作用。三、加強對內部控制行為主體“人”的控制，真正把內部控制工作落到實處我國企業(yè)應引入競爭機制，根據市場競爭優(yōu)勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機制，為企業(yè)的發(fā)展壯大配備合格人材。首先是提高管理者的素質。管理者的素質在企業(yè)經營管理中起著至關重要的作用，不同素質的管理者，對企業(yè)發(fā)展產生的影響也不相同，進而影響到企業(yè)內部控制的效率和效果。管理者的素質既包括知識和技能，又包括道德觀、價值觀和世界觀等各個方面。其次是提高會計人員和相關責任人員的綜合素質。要深入開展職業(yè)道德教育，從正反兩個方面對相關人員進行法紀、政紀等思想政治教育，增強他們的自我約束能力和高度的責任感，使其自覺遵守和執(zhí)行各項法律、法規(guī)和有關制度，認真負責，奉公守法，廉潔自律。同時要對會計等相關專業(yè)人員開展持續(xù)有效的專業(yè)知識教育，不斷提高廣大會計等相關專業(yè)人員的專業(yè)知識和業(yè)務能力，使各崗位人員均能勝任其承擔的工作職責，減少會計及其他業(yè)務處理的技術錯誤，并能及時發(fā)現生產經營過程中的異常情況。隨著經濟形勢的不斷發(fā)展，新問題、新情況相繼出現，企業(yè)管理者和會計等專業(yè)人員的綜合素質也將相應提高。要想充分發(fā)揮管理和監(jiān)督作用，搞好企業(yè)內部控制，就必須重視有關人員繼續(xù)教育和學習的必要性和迫切性，努力更新各崗位人員業(yè)務知識，優(yōu)化其知識結構，注重綜合素質的提高，加快人才的培養(yǎng)，這是搞好企業(yè)內部控制的基本保證。四、建立有效的激勵機制，加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核為了保證企業(yè)內部控制制度能有效實施，并使之不斷完善，企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，以觀察其是否有效執(zhí)行，執(zhí)行中的效果如何，存在什么問題﹖從而不斷修改或調整有關控制環(huán)節(jié)和措施，促使內部控制日趨合理有效。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的部門和個人，應給予精神和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降、職稱聘任掛鉤，達到內部控制的目的。五、建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內部控制效果良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)運營狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時為企業(yè)的生產經營決策提供全面、及時、準確的信息，并在有關部門和人員之間溝通。企業(yè)會計系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會計業(yè)務并為企業(yè)提供財務信息和決策信息以及輔助企業(yè)管理控制的有機整體。因此，必須加強會計系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系建設。六、強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內部控制制度從傳統(tǒng)意義上說，對內部控制體系的監(jiān)督主要應依賴于企業(yè)的內部審計部門。但種種原因使內部審計部門的獨立性較差，因此須借助外部力量來實現。財政、稅務、審計等部門應統(tǒng)一協(xié)調，合理分工，加強彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應注重對企業(yè)內部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力。同時要充分發(fā)揮注冊會計師的作用。注冊會計師由于其特殊地位，能以第三者的身份獨立、客觀、公正地對企業(yè)內部控制體系進行評審，一方面有利于監(jiān)督企業(yè)設計、實施內部控制體系，及時發(fā)現內部控制的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)，另一方面也有利于注冊會計師對企業(yè)的年度報告審計。

內部控制是一個組織所設計并實施的程序包括必要的制度和措施，旨在為實現該組織的某種目標而提供合理保障。內部控制將從三個方面提供合理保障，并有利于組織某種目標的實現：經營過程有效率地進行，并預防資源的損失；對外提供可靠的財務報告；相關法律法規(guī)得以遵循。建立并實施有效的內部控制制度應作好如下幾個方面的工作：一、深化產權制度改革，建立現代企業(yè)制度二、探索恰當的內部管理體制，建立健全有效的控制體系三、加強對內部控制行為主體“人”的控制，真正把內部控制工作落到實處四、建立有效的激勵機制，加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核五、建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內部控制效果六、強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內部控制制度

6，怎樣加強稅務會計的內部控制制度管理

首先，要完善機關單位的內部控制制度。 1、強化部門預算控制。一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。專項資金力求細化到具體項目。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛性約束。一方面應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預算調節(jié)機制，賦予主管單位一定的預算高速權力，使預算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調整預算。三是完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程序；其次是將主管單位預算與基層單位內部的責任預算有機結合。也就是要求各二級預算和三級預算的部門單位，按照上級下達的部門預算控制數，結合各部門單位內部的組織結構、處室職責和工作任務等，編制內部分處室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。再次是將預算控制內容細化。對部門內的各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內容細化分解到具體支出項目。 2、加強票據管理。利用軟件系統(tǒng)加強票據管理，規(guī)范票據領購、使用、登記等程序。嚴格票據繳驗制度，購領新票據前必須將使用過的票據進行繳驗，按照先領后用的程序，對未使用完的票據及時銷號；嚴格按票據使用范圍使用，各專用票據間不得串用；建立起收費票據使用登記制度，定期向上級部門報告領、用、存情況。 3、加強債權、債務控制。定期對債權債務清理核實，尤其對跨年度的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產流失；杜絕因單位財政財務不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。 4、建立財產內部會計控制制度。具體包括：（1）貨幣資金的內部會計控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期不定期地進行檢查。為了保證財產物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發(fā)生的差錯。（2）資產管理的內部會計控制。一是資產的日常管理。資產的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細賬必須核對一致；資產的配置與使用相分離，使資產的配置合理、科學；資產維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產的處置環(huán)節(jié)。要建立資產處置管理制度，明確處置的程序和權限，資產報廢請求的提出與審批、處置相分離，資產的變價處理要引入競價機制，對于大宗資產的變賣要委托社會中介機構進行評估，要防止在資產處置過程中利用職權謀取私利，造成國有資產流失。 5、建立采購業(yè)務的內部會計控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審計、采購與驗收、采購、驗收與相關會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。二是采購業(yè)務的管理控制，要建立采購管理制度和相關的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權謀私、收受回扣等損害公共利益的現象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權、定價權、驗收權相分離、做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結算、統(tǒng)一付款，責任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會計控制，要做到相關憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關責任人或責任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴密、規(guī)范、公開。其次，要落實措施，確保內部控制有效的執(zhí)行。 1、進一步加大宣傳培訓力度，努力提高單位領導對內部控制重要性的認識。單位負責人在單位內部控制體系中居主導地位。按照《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人作為單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位內控制度的合理性、有效性應負主要責任。因此，必須進一步強化對機關單位主要負責人及相關領導在內控知識方面的宣傳培訓，使他們能充分認識到內部控制建設的重要性，培養(yǎng)良好的內部控制意識，從而切實履行起健全單位內部控制的職責。 2、切實提高內控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學合理、符合實際的基礎上，各單位應狠抓各項制度的執(zhí)行落實，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨立的內審小組，有條件的單位應設立內審部門，定期對本單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，監(jiān)督單位制定的各項制度和預算執(zhí)行情況。 3、強化教育培訓，進一步提高單位財務人員業(yè)務素質。要進一步加強對單位財務人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，重視多種形式的會計繼續(xù)教育。只有建設好一支業(yè)務過硬、嚴以律已、思想業(yè)務素質好的財務人員隊伍，才能貫徹實施好各項財務管理制度，有效發(fā)揮財務監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。 4、加強內部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強對新生事物——網絡會計的內部控制。第一，技術上，要創(chuàng)新內控觀念，樹立實時、在線的觀念；創(chuàng)新內控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進適用的控制軟件；創(chuàng)新內控方法，運用計算機輔助技術，與被監(jiān)控對象聯(lián)網進行互動監(jiān)控等；加強網絡會計軟件控制，確保系統(tǒng)運行的可靠和適用性，加強性能監(jiān)測，實時更新；建立全方位的網絡會計系統(tǒng)的防護網，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設置上，要按照不相容職務分離的原則，合理設置會計崗位。網絡會計極大提高了會計工作效率，使單位減少了對會計核算人員數量的需求，但形成內部牽制的必要崗位設置不能少，一要設置系統(tǒng)維護崗，負責網絡會計運行軟硬件系統(tǒng)的正常運行，包括維護、更新、運行控制、病毒監(jiān)控及預防。但該崗位不能接觸網絡會計軟件的具體操作；二要設置數據輸入崗，負責將合法、有效的憑證錄入會計軟件系統(tǒng)，并對數據的準確性進行檢驗。該崗位必須按照不相容職務分離的原則進行設置，同時，該崗位不能行使審核職能；三要設置數據審核崗，負責審核數據的合法性、準確性，特別是電子數據的真實性，負責審計和評價單位內控機制的健全性、有效性；四要設置檔案管理崗，負責電子會計檔案的安全性、完整性、保密性。

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7，如何加強財務部門在內部控制中的

一、財務部門在企業(yè)內部控制中的作用1.為企業(yè)完善內部控制體系提供依據。企業(yè)中財務部門自身是雙重屬性的，兼具服務與管理兩種特性。財務部門于企業(yè)自身來說起到的作用是加強財經法紀、維護財務制度的嚴肅性、控制和防范財務風險，減少浪費損失現象，不斷提高經濟效益。企業(yè)中內部控制的責任主體是領導者，而內部控制的具體實施者就是財務部門，能夠實現企業(yè)制度、員工職責與工作目標等等。所以，領導者需要賦予財務部門一定的職權，明確財務部門在企業(yè)內部職能機構的地位，為財務部門配備專業(yè)素質相對較高的工作人員。企業(yè)在運行過程中會遭遇內部環(huán)境與外部環(huán)境的雙重變化，這就需要財務部門能夠根據市場的總體變化趨勢，為企業(yè)制定符合自身特點的管理模式，要符合“統(tǒng)一經營、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”的“三統(tǒng)一”管理要求，確保企業(yè)的收支科學合理，使企業(yè)人、財、物等資源得到有效管理，充分發(fā)揮資源的使用效益，從而提高企業(yè)的生產經營效率。2.防止不良資產的產生。企業(yè)在資金利用和管理中或多或少都會存在一些問題，主要表現為：企業(yè)內部整體資源周轉呈現緩慢趨勢，甚至逐漸出現資金短缺現象，這會嚴重制約企業(yè)的持續(xù)運行和健康發(fā)展。三角債是目前我國大多數企業(yè)都面臨的難題，已有很多企業(yè)深深陷入這種危機當中，嚴重影響了企業(yè)的資金周轉，有的已經影響了企業(yè)的正常運行。針對這些現象，企業(yè)應該從市場需求、資金管理、合理安排以及避免三角債等角度采取相應措施，基本思路應該是開源與節(jié)流并重、增收和節(jié)支并舉，不斷完善內部控制制度，強化內部控制力度，使企業(yè)產業(yè)化結構得到優(yōu)化與調整，從而有效降低生產成本，提高經營效率，獲得價格競爭優(yōu)勢，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。拓展企業(yè)融資渠道，籌措單位運營所需的資金，并不斷提高企業(yè)資金周轉速度，提高資金使用效益，防范、降低市場經營風險。財務部門要跟蹤、監(jiān)督企業(yè)資金的流向，使資金使用情況在每一個環(huán)節(jié)都公開透明，強化投資的前期考察和可行性分析，避免資金盲目投入，有效防止不良資產的衍生。3.控制財務風險，促進內部控制。對于企業(yè)領導者來說，企業(yè)財務部門定期提供的財務狀況綜合評價報告是掌握企業(yè)經營管理情況、進行生產經營決策的重要依據?，F代企業(yè)管理中財務部門所發(fā)揮的作用決定著企業(yè)的經營效益與發(fā)展方向。完善企業(yè)內部控制機制的有效方法就是有機結合財務分析和管理工作，切實發(fā)揮財務部門參與管理和決策的職能，確保各項制度的有效執(zhí)行，有效防范和控制單位所面臨的各種財務風險，使企業(yè)得到安全、穩(wěn)健的管理。企業(yè)管理中遇到問題，可先由財務部門來提出解決方案，領導者綜合考慮后決定如何應對，這樣有利于發(fā)揮財務部門的參謀作用，有利于對企業(yè)經營管理方式進行完善，有效強化企業(yè)內部控制執(zhí)行力。二、發(fā)揮財務部門內部控制作用的有效策略基于財務部門在企業(yè)經營管理過程中所處的重要地位，要想充分發(fā)揮財務部門在集團企業(yè)內控中的作用，筆者認為可從如下幾個方面著手：1.加強以內部控制為主要內容的財務管理（1）企業(yè)管理層想要實現自身持續(xù)性發(fā)展，就要更新經營理念，與時俱進，勇于創(chuàng)新，不斷加強內部控制機制建設，強化以財務部門為核心內控管理的模式，結合企業(yè)自身的經營特點和實際情況，制定出健全的財務管理體系，確保企業(yè)能夠實現整體戰(zhàn)略目標。要重視人力資源的合理配置，實行人性化的財務管理，為企業(yè)財務部門培養(yǎng)特殊人才。通過開展各種形式的培訓活動和鼓勵自學，不斷提高財務人員的財務專業(yè)知識與技能，熟練掌握財務管理業(yè)務流程，規(guī)范自身崗位職責，嚴格落實崗位人力資源配置，針對重要崗位配備專業(yè)財務人員進行核算和報表提供。（2）企業(yè)財務管理模式需要符合自身的經營與發(fā)展特征，有條件的可以采用先進ERP軟件進行管理，由于軟件ERP軟件功能強大，運轉迅速，覆蓋面廣，可以使企業(yè)內部控制更加完善，實施效果更加明顯。2.建立和完善企業(yè)全面預算管理制度企業(yè)需要制定明確的經營管理方案，完善企業(yè)全面預算管理制度。企業(yè)內部管理的重點應是全面預算管理，預算制度的有效建立和不斷完善也有利于實現企業(yè)資金運轉、成本費用的控制。實現全方位、全過程的監(jiān)督與控制，使企業(yè)各項經營管理活動在事前、事中、事后得到全方位監(jiān)督，對企業(yè)的人力、物力、資金和時間的利用成效，更好地提升企業(yè)經營管理水平，為實現發(fā)展戰(zhàn)略奠定基礎。3.貫徹以財務管理為核心的內部控制制度企業(yè)經營管理活動千變萬化，歸結所有經濟業(yè)務的管理過程與結果，都可以視為企業(yè)資金運作的結果。財務部門在企業(yè)日常經營管理過程中，大多數業(yè)務能夠根據預測、決策、控制和分析評價等指標，在各項財務指標中加以體現。在提供決策層評估風險、做出決策環(huán)節(jié)充分發(fā)揮領導好幫手、企業(yè)好管家的作用。4.案例分析——以宏能集團公司為例筆者所在的宏能集團有限公司是一家大型的綜合類集團管理公司，擁有資產5個億，年產值達7個億。經營業(yè)務涉及施工、制造、設計、監(jiān)理、建筑、商貿、租賃等行業(yè)。擁有同一母公司控制下的數十家全資子公司，集團公司對子公司經營業(yè)務、財務管理采用集團統(tǒng)管（由集團專設機構統(tǒng)一管理）的方法管理。近年來，伴隨金融危機爆發(fā)，結合國家電網將全面風險管理內容列為國家電網公司財務集約化管理的重要內容，開展風險在線監(jiān)控。集團公司以財務部門為基礎，充分發(fā)揮財務部門在集團企業(yè)內部控制中的作用。在企業(yè)內部有效整合公司財務內部控制資源與手段，建立全面的風險管理體系，充分考慮集團公司信息化建設及財務集約化管理的需求，適當突出財務稽核及稅務風險管理，在參照現行管理制度的基礎上，系統(tǒng)出臺了力《財務內部控制實施細則》、《全面預算管理辦法》等相關制度，形成完善的集團公司財務內控體系。通過相關培訓和專題講座，使客戶相關人員在財務內部控制體系建設過程中不斷加深對內部控制的認識、理解，對于執(zhí)行和控制將起到良好的效果。盡管內控是一個非常完整的框架體系，但對于不同的企業(yè)而言，其內控系建設重點也會存在著一定的差異性，但核心都在于充分發(fā)揮財務部門的作用，加強內控，在激烈的市場競爭中穩(wěn)步健康發(fā)展。四、總結綜上所述，財務部門是單位重要的職能部門，在企業(yè)運營過程中，要不斷強化企業(yè)財務部門的管理與內部控制作用，充分發(fā)揮財務管理和監(jiān)督職能，確保各項制度得到有效執(zhí)行，提高資金的使用效益；積極為領導出謀劃策，確保企業(yè)生產經營活動的正常開展，從而不斷增強企業(yè)在市場經濟活動中的競爭力，實現企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展。

1、堅守職業(yè)操守底線，承擔誠實守信的受托報告責任根據國際權威機構coso內控框架整合體系，內控五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及持續(xù)監(jiān)督。根據現代企業(yè)制度的管理要求，目前絕大多數企業(yè)實行的是所有權與經營權相分離的的委托與受托之間的代理人關系。而公司治理層所承擔的就是與股東之間委托受托的契約責任，財務人員的編制財務報告的會計行為所承擔的則是受托報告責任。因此，財務人員在編制財務報告行為的過程中，應堅守職業(yè)操守，未經委托人同意，不得在受托責任中摻雜任何個人利益，也不得利用其受托地位謀取私利。如違背了受托報告責任中約定的法定義務，財務人員應該為自身的瀆職行為承擔相應的責任。 2、完善會計核算和財務管理體系，強化財務監(jiān)督職責財務人員應嚴格執(zhí)行國家頒布并統(tǒng)一實施的《企業(yè)會計準則》及其相關規(guī)定，對公司日常經濟業(yè)務進行恰當的會計記錄并編制真實、完整的財務報告。同時按照企業(yè)內部控制制度建立的原則、目標、要點的要求，從五個方面來完善公司財務內部控制制度體系，具體包括：①、完善會計核算與財務管理的原則性制度，其中會計核算制度應包括：會計核算的體制、主要會計政策、會計科目及使用說明、會計報表種類及其格式等；財務管理制度應包括：企業(yè)內部財務管理體制、貨幣資金管理、往來結算管理、存貨及其他資產管理、銷售收入管理、成本費用管理、盈利及分配管理、財務會計報告與財務評價管理等。②、完善財務綜合管理制度，包括：賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）、財務預算管理制度、會計稽核制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務分析制度、會計檔案管理辦法等等。③、完善財務收支審批報告制度，包括：財務收支審批管理辦法、重大資本性支出審批與授權審批制度、重大費用支出審批與授權審批制度以及財務重大事項報告制度。④、完善財務機構與人員管理制度，包括財務管理分級負責制、會計核算組織形式、會計人員崗位責任制及管理辦法、對違反財經紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定等。⑤、完善成本費用管理制度，包括費用報銷管理辦法、成本核算辦法、成本計劃管理辦法、成本控制管理辦法、成本分析管理辦法、成本費用考核管理辦法等。　　3、建立科學的預算管理體系，強化財務預算控制科學的預算管理是整個財務管理的核心，而對于財務人員，也是公司財務與內控人員的建設公司內控體系框架體系的契合點。財務人員應根據公司發(fā)展的不同階段，建立不同模式的預算管理體系。如在公司發(fā)展初期，應采用以資本為起點的預算管理模式；企業(yè)發(fā)展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式；處于成熟期的企業(yè)應實行以成本為起點的預算管理模式；而當企業(yè)經營處于衰退期時則宜采用以現金流量為起點的預算管理模式。集團企業(yè)應根據所屬分支機構的專業(yè)特點、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預算管理模式和考核指標，采用滾動的編制方法，對經營活動進行跟蹤，隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。 4、加強財務人員在日常業(yè)務控制活動中的控制財務人員應致力于三大方面的控制，加強對日常控制活動的監(jiān)督，具體包括：①、加強授權審批過程中的控制。財務人員可以根據企業(yè)的實際情況，提醒公司管理層合理設置授權審批級次，根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應的責任。針對特別授權，更要嚴格限制，要從企業(yè)各級管理人員的誠信做起，規(guī)范授權審批制度，在合理授權范圍內行使職權和承擔責任。對于重大的業(yè)務和事項，應該建立起集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。②、加強財務部門會計系統(tǒng)的控制，按照國家頒布的企業(yè)會計制度，加強會計的基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，保證會計資料的真實性和完整性。③、加強與財務保護相關的控制。企業(yè)應建立符合企業(yè)自身實際情況的財產日產管理和清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產的安全與完整。 5、深入了解公司核心業(yè)務流程，強化對企業(yè)運營過程中的各類風險識別及應對能力要想加強財務內控在企業(yè)生產運營中的監(jiān)督作用，財務人員必須提高風險意識。從財務報告編制開始，以公司的重要會計科目、財務指標的變化分析作為起點，評估公司總體財務風險；分析企業(yè)背景，所處行業(yè)、市場占有率以及主要財務指標的變化（包括收入、毛利率、凈利潤）評估公司總體經營風險；從對重要會計報表科目的各個管理層認定（包括與交易事項相關的管理層認定、與賬戶相關的管理層認定以及與財務報告列報相關的管理層認定，具體包括存在與發(fā)生、權利或義務、完整性、估價與分攤、表達與披露）的有效性出發(fā)，逐個評估與上述管理層認定相關的內部控制制度與執(zhí)行力度，評估相關控制風險。針對上述內控薄弱點和失控點，如發(fā)現管理中存在的漏洞，應及時提出改進措施，促進管理水平的提高。此外，通過內控測試、評價的科學方法，還可以逐步培養(yǎng)財務人員如何圍繞公司總體經營目標，在各個業(yè)務環(huán)節(jié)和經營過程中建立并執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，逐步建立健全風險管理體系，從而為實現公司風險管理的總體目標提供合理的保證。 6、加強與內部審計、外部審計機構之間的溝通與協(xié)作根據目前筆者所在公司管治結構，在尚未設立專職內部審計機構的項目公司，內控管理的職責由財務負責人兼任。因此財務人員不僅肩負常規(guī)繁重的財務核算工作，還肩負公司日常內控管理職責，責任重大。公司已在各業(yè)務板塊、管理中心及集團層面設立了專職的內控部，高效運作并獨立發(fā)表意見。內部審計人員一貫致力于為各級項目公司提供專職內控輔導與管理推進。財務人員應與內部審計人員保持充分的溝通，共同努力推進公司以風險為導向的內部控制體系的不斷完善，為公司最終實現戰(zhàn)略目標奠定基礎