什么現(xiàn)代稅收制度，什么是累進(jìn)所得稅制度羅斯福新政

來源：整理時(shí)間：2022-12-18 08:10:05 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，什么是累進(jìn)所得稅制度羅斯福新政

累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而按其級(jí)距提高的稅率。是稅率的一種類型。累進(jìn)稅率的確定是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分等級(jí)再規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大的等級(jí)，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時(shí)，表現(xiàn)為稅額增長(zhǎng)速度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)速度。它有利于調(diào)節(jié)納稅人的收入和財(cái)富。通常多用于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。

什么是累進(jìn)所得稅制度羅斯福新政

2，綜合所得稅基累進(jìn)稅率制

累進(jìn)稅率即隨著征稅對(duì)象數(shù)額增大而提高的稅率，累進(jìn)稅率的確定是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分等級(jí)再規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大的等級(jí)，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時(shí)，表現(xiàn)為稅額增長(zhǎng)速度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)速度。累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率的形式有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率。1．全額累進(jìn)科簡(jiǎn)稱全累稅率，即征稅對(duì)象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征稅率。金額累進(jìn)稅率實(shí)際上是按照征稅對(duì)象數(shù)額大小、分等級(jí)規(guī)定的一種差別比例稅率，它的名義稅率與實(shí)際稅率一般相等。全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率要合理。但是采用全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級(jí)距的臨界部位會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加不合理的情況。例如；某甲年收入1000元，適用稅率5% 某乙年收入 1001 元；適用稅率10％。甲應(yīng)納稅額為50元，乙應(yīng)納稅額為100.1 元。雖然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多納稅50元，稅負(fù)極不合理。這個(gè)問題，要用超額累進(jìn)稅率來解決。2. 超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率簡(jiǎn)稱超累稅率，是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)；對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額，超累稅率的“超”字，是指征稅對(duì)象數(shù)額超過某一等級(jí)時(shí)，僅就超過部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。

企業(yè)所得稅不采用累進(jìn)稅率，一般是25%，小型微利企業(yè)20%，高新技術(shù)企業(yè)15%。

綜合所得稅基累進(jìn)稅率制

3，我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度是什么

稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系，稅法體系從稅收工作角度來講就是稅收制度。一個(gè)國(guó)家的稅收制度是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關(guān)的，具有法律效力的各級(jí)成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等的總和。換句話說，稅法體系就是通常所說的稅收制度?！　∥覈?guó)現(xiàn)行稅收法律體系是在原有稅制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸完善形成的?，F(xiàn)共有23個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為七類：　　1．流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。　　2．資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用　　3．所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用?！　?．特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用?！　?．財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用?！　×韮深悶殛P(guān)稅類與農(nóng)業(yè)稅類

在稅收制度的構(gòu)成要素中，課稅對(duì)象是一個(gè)核心問題，其理由是：1．課稅對(duì)象是課征稅款的基本前提，是課稅與不課稅這種行為上的分水嶺；2．課稅對(duì)象是稅收分類的主要依據(jù)，是設(shè)計(jì)合理的稅制結(jié)構(gòu)，制度可行的征管方法的必要條件；3．課稅對(duì)象是稅收杠桿的作用點(diǎn)，課稅對(duì)象不同，稅收杠桿所起的調(diào)節(jié)作用也不同；4．課稅對(duì)象是改革完善稅制的重要議題

我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度是什么

4，根據(jù)我國(guó)稅收制度的規(guī)定我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)種主要有哪幾種

分為四大類有28個(gè)稅種，： 1.流轉(zhuǎn)稅類。包括7個(gè)稅種：(1)增值稅；農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)； (7)牧業(yè)稅。這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入征收的。 2.所得稅類。包括3個(gè)稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；(3)個(gè)人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤(rùn)或純收入征收的。 3.財(cái)產(chǎn)稅類。包括10個(gè)稅種：(1)房產(chǎn)稅；(2)城市房地產(chǎn)稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)車船使用稅；(5)車船使用牌照稅；(6)車輛購(gòu)置稅；(7)契稅；(8)耕地占用稅；(9)船舶噸稅；(10)遺產(chǎn)稅(未開征)。這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。 4.行為稅類。包括8個(gè)稅種：(1)城市維護(hù)建設(shè)稅；(2)印花稅；(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(4)土地增值稅；(5)屠宰稅；(6)筵席稅；(7)證券交易稅(未開征)； (8)燃油稅(未開征)。這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。

一、按征稅對(duì)象的性質(zhì)分為： ①流轉(zhuǎn)稅（主要有：增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅），②所得稅（企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè) 和外國(guó)企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅），③資源稅（資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅），④行為稅（印花稅，車船使用稅），⑤財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅，契稅）.二、按稅收管理和使用權(quán)限分： ①中央稅（關(guān)稅，消費(fèi)稅），②地方稅（增值稅消費(fèi)稅附征、個(gè)人所得稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅），③中央地方共享稅（增值稅，資源稅，營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅）。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分：價(jià)內(nèi)稅（消費(fèi)稅）和價(jià)外稅（增值稅）四、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分：從價(jià)稅（增值稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅）和從量稅（資源稅，車船使用稅）五、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分：直接稅（所得稅）和間接稅（增值稅，消費(fèi)稅）

5，我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是怎樣的

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在的問題 1、稅種功能結(jié)構(gòu)不健全。從我國(guó)現(xiàn)有的稅種看，籌集財(cái)政收人的稅種主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等，能夠體現(xiàn)出調(diào)控功能的稅種主要包括消費(fèi)稅、土地增值稅等，但現(xiàn)行稅種中缺少對(duì)社會(huì)能夠體現(xiàn)穩(wěn)定作用的稅種，如具有特殊的穩(wěn)定社會(huì)性質(zhì)的社會(huì)保障稅尚未開征。 2、“雙主體”模式?jīng)]有真正建立，主體稅種結(jié)構(gòu)失衡。現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅比重偏高，所得稅比重過小。主體稅種結(jié)構(gòu)失衡，既不利于主體稅種的互相配合，更不利于發(fā)揮所得稅的調(diào)控作用。 3、就流轉(zhuǎn)稅本身結(jié)構(gòu)而言，消費(fèi)稅比重過小，增值稅比重過大。我國(guó)消費(fèi)稅征稅范圍較窄，且征收環(huán)節(jié)單一，不但調(diào)節(jié)消費(fèi)的功能較弱．而且組織收人也明顯不足。另外，地方稅制結(jié)構(gòu)也存在諸多問題，地方稅種嚴(yán)重老化，農(nóng)業(yè)稅、屠宰稅、印花稅、車船使用稅等多是五十年代出臺(tái)。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是怎樣的？選擇合適稅制結(jié)構(gòu)的原則分析在短期內(nèi)，一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不可能得到飛速發(fā)展；政府的稅收征管能力也是有限的。因此，稅制結(jié)構(gòu)的選擇與調(diào)整不能超越這些限度。稅制模式只有與國(guó)情相適應(yīng)時(shí)，才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。 1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)原則。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，長(zhǎng)期粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效率低下，造成了所得稅稅基過窄，限制了所得稅類收入比重的上升；我國(guó)長(zhǎng)期奉行的經(jīng)濟(jì)體制中計(jì)劃色彩濃厚，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的直接控制造成了作為價(jià)格附加的流轉(zhuǎn)稅的畸形發(fā)展，間接稅與直接稅比例失調(diào)，流轉(zhuǎn)稅在稅收收入總額中比重過高；我國(guó)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)的狀況決定了稅收聚財(cái)功能仍居于重要地位。 2、征管模式與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)原則。稅收征管是在既定稅制結(jié)構(gòu)下一國(guó)稅收政策的具體施行，有效的稅收征管依賴于一定的征管模式。征管模式與稅制結(jié)構(gòu)緊密相連，為實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)所要求達(dá)到的目的，必須使征管模式適應(yīng)稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)?，F(xiàn)階段我國(guó)生產(chǎn)力落后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則決定了我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主。為適應(yīng)這種稅制結(jié)構(gòu)，征管模式也必然要求對(duì)流轉(zhuǎn)稅集中的大中型企業(yè)加強(qiáng)長(zhǎng)期監(jiān)督，控制好稅源，這正是這一原則的具體體現(xiàn)。根據(jù)國(guó)外稅制改革的一般經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的總體思路是，通過新稅種的開征及稅負(fù)水平的調(diào)整，達(dá)到直接稅和間接稅比例的不斷調(diào)和。也就是說，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，收入的不斷增加，通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，使間接稅所占比例有所下降的過程通常也是直接稅所占比例有所上升的過程，不斷增加直接稅占稅收收入總額的比重，充分發(fā)揮所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，最終達(dá)到建立“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是怎樣的？按照原則選擇合適稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)行稅制改革在一定時(shí)期內(nèi)，應(yīng)保持稅制相對(duì)穩(wěn)定，不宜做較大變動(dòng)。只能對(duì)其不規(guī)范和不完善的方面進(jìn)行調(diào)整。 1、妥善解決增值稅稅負(fù)中存在的突出矛盾和問題，使稅負(fù)進(jìn)一步趨于合理化。如對(duì)商業(yè)零售環(huán)節(jié)的增值稅的一些政策進(jìn)行調(diào)整，擴(kuò)大增值稅增收范圍；改進(jìn)小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)降低商業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率。 2、內(nèi)外企業(yè)所得稅兩稅合一，確定企業(yè)所得稅的思路。制定統(tǒng)一的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，既有必要性又有可能性。就現(xiàn)行兩個(gè)企業(yè)所得稅法而言，應(yīng)該說《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》較為成熟，該法參照國(guó)際慣例，借鑒了國(guó)外企業(yè)所得稅一些行之有效的做法，統(tǒng)一了稅收管轄原則，對(duì)法人、居民、納稅人和非居民納稅義務(wù)人的確定，統(tǒng)一以企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地為準(zhǔn)。 3、進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅。盡快建立全面反映個(gè)人收人和大額支付的信息處理系統(tǒng)，建立分類與綜合相結(jié)合的新的個(gè)人所得稅制度。適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)的級(jí)距，提升高收入者的適用稅率，加大對(duì)高收入者的調(diào)控力度。 4、改進(jìn)和完善消費(fèi)稅。適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征收品目，將某些高檔消費(fèi)品和不利于環(huán)保的產(chǎn)品納入征稅范圍，如對(duì)部分家用電器、飲料、皮革制品等消費(fèi)品和某些消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅；適當(dāng)調(diào)整有關(guān)稅目的稅率，重新確定合理的稅率水平，改革和完善煙、酒等產(chǎn)品的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格確定辦法。 5、積極推進(jìn)增值稅管理手段的現(xiàn)代化，推廣使用計(jì)稅收款機(jī)，改進(jìn)增值稅專用發(fā)票的填開和管理。針對(duì)個(gè)人收入所得中分項(xiàng)征收辦法存在的偷逃稅現(xiàn)象，研究擴(kuò)大綜合所得的項(xiàng)目，實(shí)行更為科學(xué)的征收管理辦法。 6、清理過渡性優(yōu)惠政策，對(duì)為保證新老稅制平穩(wěn)過渡而制定的減免稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了分類清理，對(duì)絕大多數(shù)已到期的優(yōu)惠政策廢止，對(duì)部分暫難以取消的政策允許保留一段時(shí)間，對(duì)少數(shù)應(yīng)作為長(zhǎng)期保留的政策，通過修改條例或正式立法加以明確。作為遠(yuǎn)期的目標(biāo)，未來的稅收結(jié)構(gòu)在流轉(zhuǎn)稅方面會(huì)更廣泛，在所得稅方面比重將會(huì)加大，在財(cái)產(chǎn)稅方面會(huì)更加引人注目；作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)上的大國(guó)家應(yīng)當(dāng)有幾個(gè)大的稅種，成為國(guó)際上公認(rèn)的高透明度的稅種，也就是國(guó)家的主體稅種。

6，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收制度主要是什么稅種為

發(fā)展中國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的明顯特點(diǎn)是以間接稅為主,這是由于發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低,企業(yè)盈利和人均收入水平也較低,不具備以現(xiàn)代直接稅為主的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),而間接稅的征收管理相對(duì)簡(jiǎn)便,可以保證國(guó)家財(cái)政需要,也適應(yīng)發(fā)展中國(guó)家現(xiàn)階段的管理水平.發(fā)達(dá)國(guó)家一般以現(xiàn)代直接稅為主,主要稅種是個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、公司所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等.由于大工業(yè)的發(fā)展,分工與協(xié)作的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的國(guó)際化,以商品課稅為主的間接稅與社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)的矛盾越來越尖銳.在國(guó)內(nèi),它干擾了市場(chǎng)的運(yùn)行并造成分配不公；在國(guó)際,它表現(xiàn)為保護(hù)關(guān)稅,阻礙生產(chǎn)要素在國(guó)際間的流動(dòng).因此,發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制過渡到現(xiàn)代直接稅階段,并逐步形成以個(gè)人所得稅為主的直接稅格局. 間接稅,是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人,納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種.屬于間接稅稅收的納稅人,雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù),但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人,即納稅人與負(fù)稅人不一致. 目前,世界各國(guó)多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅.間接稅為對(duì)商品和勞務(wù)征稅,商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者通常均將稅款附加或合并于商品價(jià)格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中,從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移.因此,間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則. 優(yōu)點(diǎn)：．間接稅幾乎可以對(duì)一切商品和勞務(wù)征收,征稅對(duì)象普遍,稅源豐富；無論商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的成本高低、有無盈利以及盈利多少,只要商品和勞務(wù)一經(jīng)售出,稅金即可實(shí)現(xiàn).因此,間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能. 2．間接稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),故有利于節(jié)省消費(fèi),獎(jiǎng)勵(lì)儲(chǔ)蓄. 3．間接稅的計(jì)算和征收,無須考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率,較為簡(jiǎn)便易行. 間接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切關(guān)系.在經(jīng)濟(jì)較為落后的發(fā)展中國(guó)家,商品流通規(guī)模較小,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度也較弱,間接稅的大量征收不會(huì)由于價(jià)格的提高而對(duì)交易的競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生很大的不利影響.相反,間接稅稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn),還可以刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.發(fā)展中國(guó)家的國(guó)民收入相對(duì)較低,所得稅稅源不足,只能采用對(duì)商品課稅的辦法來解決財(cái)政收入問題.間接稅普遍、及時(shí)、可靠的特點(diǎn)能夠有效地實(shí)現(xiàn)國(guó)家的財(cái)政收入.發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)管理、稅收管理水平較低,間接稅簡(jiǎn)便易行的特點(diǎn)有利于稅收的征收.

發(fā)展中國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的明顯特點(diǎn)是以間接稅為主,這是由于發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低,企業(yè)盈利和人均收入水平也較低,不具備以現(xiàn)代直接稅為主的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),而間接稅的征收管理相對(duì)簡(jiǎn)便,可以保證國(guó)家財(cái)政需要,也適應(yīng)發(fā)展中國(guó)家現(xiàn)階段的管理水平。發(fā)達(dá)國(guó)家一般以現(xiàn)代直接稅為主，主要稅種是個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、公司所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。由于大工業(yè)的發(fā)展，分工與協(xié)作的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的國(guó)際化，以商品課稅為主的間接稅與社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)的矛盾越來越尖銳。在國(guó)內(nèi)，它干擾了市場(chǎng)的運(yùn)行并造成分配不公；在國(guó)際，它表現(xiàn)為保護(hù)關(guān)稅，阻礙生產(chǎn)要素在國(guó)際間的流動(dòng)。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制過渡到現(xiàn)代直接稅階段，并逐步形成以個(gè)人所得稅為主的直接稅格局。間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。目前，世界各國(guó)多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。間接稅為對(duì)商品和勞務(wù)征稅，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者通常均將稅款附加或合并于商品價(jià)格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中，從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則。優(yōu)點(diǎn)：1．間接稅幾乎可以對(duì)一切商品和勞務(wù)征收，征稅對(duì)象普遍，稅源豐富；無論商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的成本高低、有無盈利以及盈利多少，只要商品和勞務(wù)一經(jīng)售出，稅金即可實(shí)現(xiàn)。因此，間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能。 2．間接稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，故有利于節(jié)省消費(fèi)，獎(jiǎng)勵(lì)儲(chǔ)蓄。 3．間接稅的計(jì)算和征收，無須考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率，較為簡(jiǎn)便易行。間接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)較為落后的發(fā)展中國(guó)家，商品流通規(guī)模較小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度也較弱，間接稅的大量征收不會(huì)由于價(jià)格的提高而對(duì)交易的競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生很大的不利影響。相反，間接稅稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，還可以刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。發(fā)展中國(guó)家的國(guó)民收入相對(duì)較低，所得稅稅源不足，只能采用對(duì)商品課稅的辦法來解決財(cái)政收入問題。間接稅普遍、及時(shí)、可靠的特點(diǎn)能夠有效地實(shí)現(xiàn)國(guó)家的財(cái)政收入。發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)管理、稅收管理水平較低，間接稅簡(jiǎn)便易行的特點(diǎn)有利于稅收的征收。

7，什么是稅收制度按照不同標(biāo)準(zhǔn)可以將稅收制度分為哪幾種類型搜

稅收制度，簡(jiǎn)稱“稅制”，它是國(guó)家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國(guó)家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個(gè)稅種的具體內(nèi)容，如征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個(gè)國(guó)家制定什么樣的稅收制度，是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。稅收制度類型從稅收發(fā)展史來看，在不同的國(guó)家、不同的歷史時(shí)期基于不同的經(jīng)濟(jì)思想、不同的出發(fā)點(diǎn)，可以實(shí)行不同類型的稅收制度。在現(xiàn)代社會(huì)中，世界各國(guó)的稅種一般主要分為六類：商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、社會(huì)保障稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、關(guān)稅類、其他稅類。其中，就主體稅種而言，20世紀(jì)70年代以前，西方稅收理論一直提供以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，認(rèn)為所得稅不具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，是最優(yōu)稅制，為優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，應(yīng)選擇以所得稅為主體稅種。但進(jìn)入90年代以后，這種理論也在發(fā)生變化，尤其是近幾年來，間接稅的征收效率高、管理成本小的優(yōu)點(diǎn)重新被各國(guó)所認(rèn)識(shí)，稅收理論中形成了一種發(fā)達(dá)國(guó)家提高間接稅比重、發(fā)展中國(guó)家提高直接稅比重的改革趨勢(shì)。我國(guó)目前開征的稅種有23種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、關(guān)稅。按照不同的分類方法，可將這23個(gè)稅種分為以下三大類別。 1.按征稅對(duì)象分類，可分為商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、社會(huì)保障稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、關(guān)稅，其他稅類等六種類型。商品和勞務(wù)稅類，是指以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收體系。商品和勞務(wù)稅類稅種的計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或業(yè)務(wù)收入額，一般采用比例稅率。商品和勞務(wù)稅類對(duì)生產(chǎn)、流通、分配各個(gè)環(huán)節(jié)都能進(jìn)行調(diào)控，稅源廣泛，納稅人取得收入后就要繳納稅款，不受成本費(fèi)用的影響，所以，其征收效率最大。目前我國(guó)有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種。商品和勞務(wù)稅類稅種在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中居于中心地位。所得稅稅類是指以所得額、收益額為課稅對(duì)象的稅種類別。所得稅是以純收益額為征稅對(duì)象的稅收體系，其中純收益額是總收入扣除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。企業(yè)所得稅一般采用比例稅率，可以促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。個(gè)人所得稅一般采用累進(jìn)稅率，所得多者多征，所得少者少征，無所得者不征，對(duì)調(diào)節(jié)納稅人的收入具有特殊作用。目前，我國(guó)所得稅包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種。以總收益額為課稅對(duì)象的主要是農(nóng)業(yè)稅，其中總收益額是指作為計(jì)稅依據(jù)的納稅人的農(nóng)業(yè)收入總額(不扣除成本、費(fèi)用)。農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，采用的是地區(qū)差別比例稅率。財(cái)產(chǎn)課稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收體系。財(cái)產(chǎn)稅類稅種的課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的收入，主要包括房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等稅種。對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅，對(duì)于促進(jìn)納稅人加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理、提高財(cái)產(chǎn)使用效果具有特殊的作用。目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)課稅有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等。遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅在體現(xiàn)鼓勵(lì)勤勞致富、反對(duì)不勞而富方面有著獨(dú)特的作用，是世界各國(guó)通用的稅種，但此種在發(fā)展中國(guó)家并未受到真正的重視，我國(guó)雖然列入了立法計(jì)劃，但至今也未開征。關(guān)稅是以進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅為內(nèi)容的一個(gè)獨(dú)立的稅收類型。進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅統(tǒng)稱為關(guān)稅。其他稅類。在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，其他稅類包括除上述幾種類型以外的所有稅種。包括：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅等稅種。社會(huì)保障稅類是指以社會(huì)保障稅(費(fèi))、社會(huì)保險(xiǎn)稅(費(fèi))為主要內(nèi)容的種類。主要包括國(guó)家保險(xiǎn)、二級(jí)保險(xiǎn)、雇主退休金三種形式。其中，國(guó)家保險(xiǎn)是根據(jù)政府提供的保險(xiǎn)(包括退休、醫(yī)療、傷殘、失業(yè)和其他社會(huì)保險(xiǎn))計(jì)劃，由雇主和雇員分擔(dān)比例稅率的保障稅；二級(jí)保險(xiǎn)是指按照退休金計(jì)劃，在國(guó)家保險(xiǎn)基礎(chǔ)上增加的保險(xiǎn)金收入；雇主退休金是指雇主自己實(shí)施的經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門認(rèn)可的保險(xiǎn)金計(jì)劃。但雇主實(shí)行這種雇主退休金計(jì)劃的，可以不參加國(guó)家二級(jí)保險(xiǎn)，國(guó)家保險(xiǎn)的稅率也會(huì)有不同程度的降低。社會(huì)保障(險(xiǎn))稅或費(fèi)有兩種征繳形式，一是向雇主收繳，如英國(guó)規(guī)定由雇主在支付時(shí)扣除繳納；一是由雇主和雇員共同繳納，如德國(guó)規(guī)定，健康保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)由雇主和雇員共同繳納，雇員應(yīng)負(fù)擔(dān)部分由雇主從其薪金中代扣代繳。我國(guó)近年來開征社會(huì)保障稅的呼聲很高，但尚未納入立法計(jì)劃。 2.按財(cái)政、稅收管理體制劃分，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅等類型。按照財(cái)政、稅收管理體制規(guī)定的稅收管理權(quán)和使用權(quán)劃分，凡收入劃歸中央財(cái)政的稅種，屬于中央稅；收入劃歸地方財(cái)政作為固定收入的稅種，屬于地方稅；由中央和地方按一定比例分成的稅種，屬于共享稅。過去我國(guó)財(cái)政管理體制是按企業(yè)的隸屬關(guān)系劃分收入的，自1994年稅制改革始，我國(guó)開始實(shí)施分稅制。經(jīng)過幾年實(shí)踐，證明它在處理各級(jí)政府的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央和地方組織收入的積極性等方面，確實(shí)有著重要作用。 3.按稅制結(jié)構(gòu)劃分，可分為流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制、收益所得稅為主體的稅制、流轉(zhuǎn)稅與收益所得稅并重的“雙主體”等三種類型。這種劃分方法，在稅收理論研究和稅制建設(shè)方面用途相當(dāng)廣泛，作用非常之大。其中，間接稅是指增值稅、銷售稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等稅種，由于這些稅種都是按照商品和勞務(wù)收入計(jì)算征收的，而這些稅種雖然是由納稅人負(fù)責(zé)繳納、但最終是由商品和勞務(wù)的購(gòu)買者即消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，所以稱為間接稅；而收益類稅和所得稅類稅種的納稅人本身就是負(fù)稅人，一般不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁問題，所以稱為直接稅。在西方國(guó)家稅收理論研究中，圍繞直接稅、間接稅何者最優(yōu)，何者為主體的稅制最優(yōu)的爭(zhēng)論已經(jīng)持續(xù)了200多年，直接稅、間接稅及其分類理論1979年以來在我國(guó)也已經(jīng)逐漸為人們所接受。所以，這一類型實(shí)際就是以直接稅為主體、以間接稅為主體還是實(shí)行“雙主體”稅制的問題。一般來說，以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括增值稅、銷售稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括個(gè)人所得稅和法人所得稅，以個(gè)人所得稅為主體稅種的，多見于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，而把企業(yè)(法人)所得稅作為主體稅種的國(guó)家很少。以某種直接稅和間接稅稅種為“雙主體”的稅制，是作為一種過渡性稅制類型存在的。在20世紀(jì)70年代以前，一直認(rèn)為所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)最為理想，發(fā)達(dá)國(guó)家和一些發(fā)展較快的發(fā)展中國(guó)家在進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅為主體向收益所得稅為主體稅種的稅制改革過程中，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些采用“雙主體”稅制的國(guó)家。我國(guó)目前稅制是以間接為主體的稅制結(jié)構(gòu)，其中增值稅占全部稅收收入的比例達(dá)40%以上。