什么叫增值稅修正稅負(fù)，增值稅修正稅負(fù)是什么意思

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-13 15:34:26 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，增值稅修正稅負(fù)是什么意思

您好，修正稅負(fù)=修正本年應(yīng)交稅額（繳納稅額）/本年收入修正本年應(yīng)收稅額（繳納稅額）=本年銷項(xiàng)總額-本年進(jìn)項(xiàng)總額-期初存貨上年已抵扣進(jìn)項(xiàng)+期末存貨本年已抵扣進(jìn)項(xiàng)+固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未名明德

增值稅修正稅負(fù)是什么意思

2，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是什么意思簡(jiǎn)單的說(shuō) 謝謝

營(yíng)業(yè)稅一般屬于地稅所屬?，F(xiàn)在將部分營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到國(guó)稅，-----簡(jiǎn)單的說(shuō)“營(yíng)改增”營(yíng)改增的業(yè)務(wù)范圍：交通運(yùn)輸業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，郵政服務(wù)業(yè)，電信業(yè)。也就是相應(yīng)的稅率也會(huì)和營(yíng)業(yè)稅時(shí)有所變化。如果營(yíng)改增企業(yè)是一般納稅人，同等的所收到的相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)票也可以抵扣，也就是和原來(lái)的純營(yíng)業(yè)稅不同，與增值稅企業(yè)賬務(wù)納稅相同，屬國(guó)稅主管，申報(bào)，納稅。

國(guó)家為了增強(qiáng)服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)原來(lái)交營(yíng)業(yè)稅的一些行業(yè)比如軟件開(kāi)發(fā)、運(yùn)輸、咨詢行業(yè)等8大行業(yè)也進(jìn)行交增值稅的試點(diǎn)，這樣的目的，從總體上來(lái)說(shuō)是降低接受服務(wù)方的稅負(fù)，因?yàn)樵鲋刀愂强梢缘挚鄣模鵂I(yíng)業(yè)稅是不可以抵扣的。具體可參考上海的試點(diǎn)方案。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是什么意思簡(jiǎn)單的說(shuō) 謝謝

3，我是深圳市新辦的一家貿(mào)易公司剛成為一般納稅人的輔導(dǎo)期請(qǐng)問(wèn)增

純子5 -:增值稅稅負(fù)率各地可能不同,同一地區(qū)同一行業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)稅負(fù)率應(yīng)相差不大,在正常幅度國(guó)稅局不會(huì)找你麻煩。稅負(fù)差異超正常幅度一般會(huì)對(duì)你單位開(kāi)展納稅評(píng)估。打開(kāi)這個(gè)網(wǎng)頁(yè),看各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)http://www.xifuwa.com/19a/56.htm

稅負(fù)這個(gè)好像沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，基本上就是本行業(yè)的一個(gè)參考值，稅負(fù)等于增值稅實(shí)際已繳納數(shù)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，鑒于你們是新辦的貿(mào)易公司，應(yīng)該是商業(yè)一般納稅人，我們這里商業(yè)稅負(fù)是3％，各地可能會(huì)有差異，具體問(wèn)一下你們所屬的國(guó)稅稅務(wù)專管員，他們都是知道的。

我們公司是財(cái)務(wù)公司,做帳一般是0.8-1.5,太少了就容易被查了.再看看別人怎么說(shuō)的。

增值稅的稅負(fù)沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定。他是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各地不同行業(yè)的納稅水平所制定的的一個(gè)參考比例，就是實(shí)際納稅/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%。比如稅負(fù)3%、4%、5%等。你只要達(dá)到這個(gè)比例，基本就屬正常納稅；達(dá)不到的，稅務(wù)則可能對(duì)你進(jìn)行重點(diǎn)檢查。具體你們那兒你們同行業(yè)稅負(fù)掌握在幾個(gè)點(diǎn)，你可以私下請(qǐng)教你們的稅管員。

我是深圳市新辦的一家貿(mào)易公司剛成為一般納稅人的輔導(dǎo)期請(qǐng)問(wèn)增

4，增值稅修正稅負(fù)的指標(biāo)值如何達(dá)標(biāo)

從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。稅款抵扣的辦法　　我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。編輯本段計(jì)算基本公式　　公式為：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額　　增值稅計(jì)算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額　　不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項(xiàng)稅額稅負(fù)=本期應(yīng)繳納的增值稅/本期銷售收入*100%修正稅負(fù)=修正本年應(yīng)交稅額（繳納稅額）/本年銷售收入修正本年應(yīng)收稅額（繳納稅額）=本年銷項(xiàng)總額-本年進(jìn)項(xiàng)總額-期初存貨上年已抵扣進(jìn)項(xiàng)+期末存貨本年已抵扣進(jìn)項(xiàng)+固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。國(guó)家局對(duì)納稅評(píng)估工作于2007年制定了《國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》對(duì)評(píng)估工作規(guī)定程序如下：選定評(píng)估對(duì)象；進(jìn)行案頭分析；約談?wù)f明；實(shí)地核查；評(píng)估處理；評(píng)估符合。在評(píng)估工作中的每個(gè)環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)按相關(guān)稅收政策評(píng)估企業(yè)的實(shí)際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)少交稅款的行為，按納稅評(píng)估規(guī)程制定相應(yīng)文書(shū)，錄入納稅評(píng)估系統(tǒng)，按稅收征管法的相關(guān)規(guī)定組織稅款入庫(kù)。增值稅稅負(fù)是增值稅納稅評(píng)估的主要分析指標(biāo)，納稅評(píng)估是解決少交稅款的問(wèn)題，根據(jù)您企業(yè)的情況，由于庫(kù)存積壓大造成稅負(fù)過(guò)低的情況，應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，舉證企業(yè)庫(kù)存和留底稅額的真實(shí)情況，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可為宜。

5，什么叫增值稅介紹一下了

從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是以（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額　　增值稅計(jì)算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額　　不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項(xiàng)稅額　　上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？?jī)r(jià)外稅是根據(jù)不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅，稅金和價(jià)格是分開(kāi)的，在價(jià)格上漲時(shí)，是價(jià)動(dòng)還是稅動(dòng)，界限分明，責(zé)任清楚，有利于制約納稅人的提價(jià)動(dòng)機(jī)，也便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格的監(jiān)督，采用價(jià)外稅的形式，價(jià)格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費(fèi)者從中可以掌控國(guó)家調(diào)節(jié)消費(fèi)的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費(fèi)方向。比如：　　你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。　　為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。

增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。中國(guó)自1979年開(kāi)始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第134號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)的。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60％以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75％為中央財(cái)政收入，25％為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

6，有關(guān)增值稅稅負(fù)的知識(shí)

增值稅稅負(fù)淺釋隨著納稅評(píng)估的積極推進(jìn)，“稅負(fù)率”成了稅務(wù)人員、企業(yè)老總和財(cái)務(wù)人員經(jīng)常掛在嘴邊的話題，就象增值稅專用發(fā)票一樣，深入人心，稅負(fù)率的故事就多了起來(lái)。有位朋友曾跟筆者說(shuō)最近掌握了應(yīng)付稅務(wù)的一個(gè)好辦法，那就是每個(gè)月申報(bào)的時(shí)候按照一定的稅負(fù)率繳納稅款，這樣即不會(huì)被納稅評(píng)估，也不會(huì)被稅務(wù)稽查；還有位朋友說(shuō)，最近讓稅務(wù)機(jī)關(guān)查著了，原因是所在單位增值稅稅負(fù)率一度偏低，稅務(wù)征管員說(shuō)可能要按照行業(yè)平均稅負(fù)率計(jì)算補(bǔ)交稅款。稅負(fù)率用得多了，漸漸的成為一種約定俗成的概念，忘記了他的定義，忽視了稅負(fù)率的本來(lái)面目。感覺(jué)那就是一條紅線，只能高不能低；甚至成為雷池而不敢越；成為稅務(wù)機(jī)關(guān)征管和納稅人納稅管理的法寶，仿佛一把尺子，什么東西都可以拿來(lái)量了。這是不正確的?，F(xiàn)筆者以增值稅稅負(fù)評(píng)價(jià)為例，解釋稅負(fù)評(píng)價(jià)的一些基本理論，以期減少不必要的誤解，為納稅人及稅務(wù)人員工作提供參考。一、稅負(fù)評(píng)價(jià)的概述1、什么是稅負(fù)稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收的能力和負(fù)擔(dān)水平。通過(guò)稅負(fù)率的評(píng)價(jià)，可以從整體判斷稅負(fù)情況，對(duì)比同行業(yè)的稅負(fù)，可以從市場(chǎng)角度判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅負(fù)情況。2、什么是稅負(fù)評(píng)價(jià)及稅負(fù)評(píng)價(jià)的目的稅負(fù)評(píng)價(jià)是通過(guò)對(duì)納稅申報(bào)直接相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料以及憑證等審核及對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)信息的對(duì)稱性審核，參照各個(gè)行業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制訂出用于評(píng)估的分行業(yè)投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品耗能比、行業(yè)平均利潤(rùn)率以及行業(yè)平均稅負(fù)等指標(biāo)，對(duì)同一納稅人不同時(shí)期的情況進(jìn)行縱向比較，對(duì)同行業(yè)不同納稅人同一時(shí)期的情況進(jìn)行橫向比較，綜合分析測(cè)算納稅人的應(yīng)納稅額與實(shí)際納稅的差距，以確定管理和檢查的方向與重點(diǎn)，從而做到有的放矢，有效管理。并在這基礎(chǔ)上總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評(píng)估工作體系。在實(shí)踐工作中，稅負(fù)率評(píng)價(jià)有一定的選擇，并非所有稅種都進(jìn)行稅負(fù)評(píng)價(jià)。目前稅負(fù)評(píng)價(jià)主要集中在流轉(zhuǎn)稅中的增值稅上。主要原因是流轉(zhuǎn)稅是按照流轉(zhuǎn)額的一定比例計(jì)算征收，能夠比較直觀的體現(xiàn)稅負(fù)率。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的一種，是按照收入的一定比例扣減上一環(huán)節(jié)所繳納進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算得出，因此與收入、企業(yè)毛利率有直接關(guān)系，同時(shí)金稅工程又為增值稅稅負(fù)計(jì)算提供了真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)來(lái)源。因此目前我國(guó)的稅負(fù)評(píng)價(jià)主要集中在增值稅上。二、增值稅稅負(fù)評(píng)價(jià)的過(guò)程增值稅稅負(fù)評(píng)價(jià)一般經(jīng)歷這樣一個(gè)過(guò)程：1、稅負(fù)率的計(jì)算過(guò)程；2、計(jì)算兩種稅負(fù)率，即計(jì)算行業(yè)稅負(fù)率和具體納稅人稅負(fù)率；3、稅負(fù)率評(píng)價(jià)分析，即用所計(jì)算數(shù)據(jù)和同行業(yè)稅負(fù)率去對(duì)比，確定稅負(fù)是否正常，是否有與納稅人評(píng)估約談的必要；4、稅負(fù)率評(píng)價(jià)的應(yīng)用，即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅負(fù)評(píng)價(jià)的有關(guān)情況，確定稅務(wù)稽查范圍等稅務(wù)管理重點(diǎn)。（一）稅負(fù)率的計(jì)算過(guò)程增值稅稅負(fù)評(píng)價(jià)首先需要計(jì)算稅負(fù)率，我們來(lái)認(rèn)識(shí)一下稅負(fù)計(jì)算的公式及其演化，借以了解稅負(fù)率的計(jì)算過(guò)程：1．基本公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)增值稅稅款/當(dāng)期應(yīng)納增值稅收入*100%2．公式演化：基本公式提供了一個(gè)理論依據(jù)，但企業(yè)實(shí)際情況較為復(fù)雜，基本公式還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加入一些影響增值稅稅款入庫(kù)的因素，如雜項(xiàng)扣除、上期留抵、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等。因此稅負(fù)率的計(jì)算公式進(jìn)行應(yīng)進(jìn)行下列轉(zhuǎn)化：本期實(shí)際納稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=本期銷項(xiàng)—本期進(jìn)項(xiàng)-上期留抵+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=本期銷售收入*17%-本期存貨增加*17%-雜項(xiàng)抵扣-上期留抵+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=本期銷售收入*17%-[銷售成本—（期初庫(kù)存-期末庫(kù)存）]*17%-雜項(xiàng)抵扣-上期留抵+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=本期銷售毛利*17%+（期初庫(kù)存-期末庫(kù)存）*17%-雜項(xiàng)抵扣-上期留抵+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出其中：銷售成本=本期存貨增加+期初庫(kù)存-期末庫(kù)存本期存貨增加=銷售成本—（期初庫(kù)存-期末庫(kù)存）雜項(xiàng)抵扣主要指運(yùn)費(fèi)抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等計(jì)入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的抵扣事項(xiàng)。通過(guò)公式的演化，稅務(wù)人員可以將稅負(fù)的計(jì)算直接和會(huì)計(jì)核算內(nèi)容結(jié)合起來(lái)，從而更有針對(duì)性的進(jìn)行分析。3．演化公式的修正我國(guó)對(duì)增值稅的抵扣采取“憑票抵扣辦法”（該名詞需要修改），即增值稅抵扣必須取得合法的抵扣憑證，并且按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)間認(rèn)證申報(bào)。上述公式是以假設(shè)本期存貨增加都取得增值稅發(fā)票為前提的，在實(shí)務(wù)中，該假設(shè)很難成立。就拿工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)人員的工資及其福利費(fèi)等附加費(fèi)用、折舊等構(gòu)成了存貨成本，但人工成本無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，故無(wú)法抵扣；目前的生產(chǎn)型增值稅模式使固定資產(chǎn)折舊也無(wú)法抵扣；且絕大多數(shù)企業(yè)期末購(gòu)進(jìn)原材料存在暫估；小規(guī)模企業(yè)的大量存在及發(fā)票市場(chǎng)的不規(guī)范，使部分采購(gòu)無(wú)法取得相應(yīng)的抵扣憑證；此外增值稅的稅率差（即現(xiàn)行17%、13%、6%、4%四種不同稅率），及所涉及免稅、即征即退等特殊情況，也會(huì)造成際情況與假設(shè)不一致，故需要進(jìn)行必要的修正。（二）計(jì)算兩種稅負(fù)率為了進(jìn)行稅負(fù)率的比較和評(píng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)分別計(jì)算兩種稅負(fù)率：一種是行業(yè)稅負(fù)率，一種是具體納稅人的稅負(fù)率。國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)定期計(jì)算公布行業(yè)增值稅稅負(fù)率指標(biāo)，該指標(biāo)按照行業(yè)具體計(jì)算，同時(shí)兼顧生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，所計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)為行業(yè)平均數(shù)據(jù)，這是具體納稅人稅負(fù)率比較的依據(jù)和基礎(chǔ)。各地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)上述的計(jì)算公式，定期計(jì)算所管轄范圍內(nèi)具體納稅人的稅負(fù)率，并用行業(yè)平均稅負(fù)率進(jìn)行比較。（三）稅負(fù)率的比較和評(píng)價(jià)計(jì)算出來(lái)兩種數(shù)據(jù)之后，用行業(yè)平均稅負(fù)率與具體納稅人的稅負(fù)率進(jìn)行比較。數(shù)據(jù)比較后會(huì)產(chǎn)生三種結(jié)果：要么高，要么低，要么跟行業(yè)數(shù)據(jù)相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)比較結(jié)果作分析。分析過(guò)程中充分考慮納稅人具體情況和歷史納稅數(shù)據(jù)，即使與行業(yè)數(shù)據(jù)比較差異不大，但與本企業(yè)歷年納稅數(shù)據(jù)差異大，也是異常的。如果相差較大，或者稅負(fù)率盡管與行業(yè)稅負(fù)率差異不大但與本企業(yè)歷史納稅數(shù)據(jù)差異較大，稅負(fù)機(jī)關(guān)也會(huì)找納稅人進(jìn)行評(píng)估約談，并根據(jù)商談結(jié)果，確定是否有必要要求納稅人撰寫(xiě)稅負(fù)率差異分析情況說(shuō)明。納稅人所撰寫(xiě)的稅負(fù)率評(píng)估差異說(shuō)明會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)充分分析，并根據(jù)分析結(jié)果撰寫(xiě)分析報(bào)告，提交有關(guān)部門(mén)，作為納稅征管參考依據(jù)。（四）稅負(fù)率評(píng)價(jià)的應(yīng)用稅負(fù)率評(píng)價(jià)的結(jié)果會(huì)作為稅收征管的參考資料被稅務(wù)機(jī)關(guān)充分使用，稅負(fù)評(píng)價(jià)的有關(guān)資料會(huì)被提交給有關(guān)部門(mén)作為決策的重要依據(jù)來(lái)源。三、正確認(rèn)識(shí)稅負(fù)評(píng)價(jià)如果稅負(fù)率存在異常，企業(yè)要面對(duì)稅務(wù)人員的評(píng)估約談，要撰寫(xiě)自己的分析報(bào)告，這時(shí)有些老總，財(cái)務(wù)人員就慌神了，不知怎么辦了，稅負(fù)差異怎么解釋？會(huì)不會(huì)直接要求補(bǔ)稅？這些問(wèn)題該怎么認(rèn)識(shí)呢？首先，稅負(fù)差異是必然的稅負(fù)差異的必然性主要體現(xiàn)在如下三點(diǎn)：1、行業(yè)稅負(fù)率數(shù)據(jù)本身的局限性目前行業(yè)稅負(fù)率是通過(guò)采集全國(guó)重點(diǎn)稅源戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)而來(lái)的，只代表了重點(diǎn)大型企業(yè)的數(shù)據(jù)；同時(shí)由于采集計(jì)算需要一個(gè)過(guò)程，一般來(lái)說(shuō)，今年使用去年的數(shù)據(jù)，因此在時(shí)間上有一定的滯后性。2、各納稅人具體情況的特殊性各納稅人在市場(chǎng)的地位、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模、產(chǎn)品差異性等方面存在差異，因此存在天然的稅負(fù)差異性，這種天然的稅負(fù)差異性形成了稅負(fù)率差異的必然性。并且，實(shí)踐中稅負(fù)差異分析一般按年進(jìn)行的，對(duì)于月度而言，由于經(jīng)濟(jì)周期的影響，月度稅負(fù)率存在著波動(dòng)性。其次．稅負(fù)差異是能夠解釋的會(huì)計(jì)資料是計(jì)算稅負(fù)的基礎(chǔ)，所以就賬言賬，稅負(fù)率的計(jì)算結(jié)果是正確的。換句話說(shuō)，評(píng)價(jià)稅負(fù)高低的一般通過(guò)檢查會(huì)計(jì)資料能夠找到理由。我們可以這樣簡(jiǎn)單理解：稅負(fù)率計(jì)算數(shù)據(jù)的來(lái)源為我們提供的會(huì)計(jì)資料，我們的會(huì)計(jì)資料是正確的，所以稅負(fù)率的計(jì)算也是正確的；如果說(shuō)與同行業(yè)數(shù)據(jù)存在差異，除了上述三種原因之外，我們的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確與否直接決定了數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性。稅負(fù)差異的解釋主要落實(shí)在企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，比如經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，行業(yè)地位，備料備貨等，這些都直接影響稅負(fù)率計(jì)算的公式。值得說(shuō)明的是，企業(yè)的違法手段也影響分析結(jié)果。隨著金稅工程推進(jìn)，企業(yè)抵扣數(shù)據(jù)均實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)比對(duì)，保證了進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確性，所以稅收違法行為主要集中銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出上，一般通過(guò)不作收入或延遲作收入、兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目或者混合銷售未按規(guī)定轉(zhuǎn)出等手段少繳或緩交增值稅稅款。而這些辦法不會(huì)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上，所以影響稅負(fù)差異的計(jì)算結(jié)果。最后，稅負(fù)差異不能直接認(rèn)定補(bǔ)稅稅負(fù)率是對(duì)企業(yè)增值稅納稅情況的總體評(píng)價(jià)，而不是針對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)交易，所以稅負(fù)率差異不能直接發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收違法線索，故只能提供稽查參考范圍，而不能直接作為補(bǔ)稅依據(jù)。換一種說(shuō)法，稅負(fù)率存在差異不能認(rèn)定企業(yè)的未按規(guī)定納稅，不能以稅負(fù)率要求進(jìn)行補(bǔ)稅，必須落實(shí)在具體的交易上，必須有相關(guān)的資金，合同，憑證等證據(jù)來(lái)印證。作個(gè)比喻，某企業(yè)員工的平均工資為3000元/月，有員工的收入為2500元，該員工不能因自己工資低于本企業(yè)平均水平就有權(quán)利要求企業(yè)補(bǔ)償自己500元吧，一樣的道理，具體情況不同嘛，收入自然存在差異。四、稅負(fù)率分析的意義分析到這里，企業(yè)老總和財(cái)務(wù)糊涂了：稅負(fù)評(píng)價(jià)，究竟該怎樣理解呢？究竟有沒(méi)有作用？感覺(jué)象數(shù)學(xué)游戲。首先，純粹的稅負(fù)率分析作用并不大。那么是不是稅負(fù)率分析一點(diǎn)用處沒(méi)有呢？稅負(fù)率的評(píng)價(jià)結(jié)果是無(wú)法對(duì)企業(yè)納稅是否合法、是否需要補(bǔ)稅做出直接認(rèn)定的，因?yàn)榧{稅行為的確定依據(jù)是企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)行為，因此有效的納稅評(píng)估必須結(jié)合企業(yè)的其他資料，如會(huì)計(jì)核算資料，合同等進(jìn)行判斷。這里又提到了稅負(fù)率的計(jì)算基礎(chǔ)，即會(huì)計(jì)核算資料。會(huì)計(jì)核算資料的正確與否，是判定企業(yè)是否正確納稅的重要突破口。其次，稅負(fù)率分析是確定稅收稽查范圍的重要手段稅負(fù)率分析是確定稅收稽查范圍的重要手段。通過(guò)一定的模式和分析方法，稅務(wù)人員可以對(duì)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行初步認(rèn)定；其次通過(guò)分析差異原因，從而對(duì)稅負(fù)差異的背后真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況有一定的判斷。由于評(píng)估作用的局限性，稅務(wù)人員主要采取以下兩個(gè)方面進(jìn)行增值稅稅負(fù)評(píng)價(jià)：一方面通過(guò)對(duì)包括會(huì)計(jì)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)報(bào)告資料分析，常用方法如筆者《會(huì)計(jì)報(bào)表的稅收分析》一文。另一方面稅務(wù)人員會(huì)結(jié)合詢問(wèn)，采用倒算的模式對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行判斷，即采用以支定收的模式，例如從不涉及抵扣支出項(xiàng)目出發(fā)，包括房租，人員工資，招待費(fèi)用等，這些項(xiàng)目必須以毛利進(jìn)行補(bǔ)償，而毛利直接關(guān)系到當(dāng)期稅收，根據(jù)此種邏輯倒推出本期應(yīng)納增值稅額。最后需要強(qiáng)調(diào)的是，納稅人需要正確對(duì)待納稅評(píng)估的稅負(fù)評(píng)價(jià)。應(yīng)須加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，正確履行納稅義務(wù)。如人為的稅負(fù)率控制，反而是欲蓋彌彰，適得其反。

稅負(fù)率就是表示納稅人所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)的輕重的一個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)。增值稅稅負(fù)就是指增值稅納稅人所承擔(dān)增值稅額占該納稅人當(dāng)年全部銷售收入的比重。計(jì)算公式是：稅負(fù)率＝入庫(kù)稅款/全部銷售收入*100% 平時(shí)我們執(zhí)行的是邊際稅率，不是納稅人真正的稅負(fù)率，稅負(fù)率是稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)判行業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種工具，也是國(guó)家制定稅收政策的一項(xiàng)參考依據(jù)。這個(gè)數(shù)據(jù)算出來(lái)對(duì)企業(yè)控制稅收成本具有參考價(jià)值，通過(guò)稅負(fù)率的計(jì)算，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以知道本企業(yè)的稅負(fù)的輕重，在核算上是否規(guī)范，稅負(fù)重說(shuō)明憑證取的不全，核算相對(duì)來(lái)說(shuō)不規(guī)范，企業(yè)核算越規(guī)范，稅負(fù)率越接近同行業(yè)平均稅負(fù)的最小值。

7，增值稅是什么

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增值稅簡(jiǎn)介發(fā)布時(shí)間：2000年07月24日一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅概況增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，運(yùn)用稅款抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它是在原來(lái)按照經(jīng)營(yíng)收入額全額課征的流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)改革而逐步發(fā)展起來(lái)的。傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅制是按照商品銷售額或勞務(wù)收入額全額征稅的，上一個(gè)環(huán)節(jié)已征稅的經(jīng)營(yíng)收入額，在下一個(gè)環(huán)節(jié)按經(jīng)營(yíng)收入額全額課稅時(shí)又重復(fù)征稅一次。這樣，導(dǎo)致了不同生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)同一種產(chǎn)品、因生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少不同，稅負(fù)有輕有重的弊端，在一定程度上阻礙著企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整以及商品的正常流通，也不利于貫徹公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則。增值稅的計(jì)算采取的是稅款抵扣制，準(zhǔn)許扣除進(jìn)項(xiàng)貨物及勞務(wù)時(shí)已納稅增值稅部分的稅款。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只就經(jīng)營(yíng)收入額中本企業(yè)新增的沒(méi)有征過(guò)稅的部分征稅，因而與按經(jīng)營(yíng)收入額全額征稅的流轉(zhuǎn)稅種比較，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題。對(duì)于產(chǎn)品而言，該產(chǎn)品的總體稅收負(fù)擔(dān)等于各個(gè)環(huán)節(jié)稅負(fù)之和。當(dāng)稅率確定以后，無(wú)論產(chǎn)品經(jīng)過(guò)多少生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，其稅收總額始終等于...-------------------------------------------------------------------------------- 增值稅簡(jiǎn)介發(fā)布時(shí)間：2000年07月24日一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅概況增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，運(yùn)用稅款抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它是在原來(lái)按照經(jīng)營(yíng)收入額全額課征的流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)改革而逐步發(fā)展起來(lái)的。傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅制是按照商品銷售額或勞務(wù)收入額全額征稅的，上一個(gè)環(huán)節(jié)已征稅的經(jīng)營(yíng)收入額，在下一個(gè)環(huán)節(jié)按經(jīng)營(yíng)收入額全額課稅時(shí)又重復(fù)征稅一次。這樣，導(dǎo)致了不同生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)同一種產(chǎn)品、因生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少不同，稅負(fù)有輕有重的弊端，在一定程度上阻礙著企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整以及商品的正常流通，也不利于貫徹公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則。增值稅的計(jì)算采取的是稅款抵扣制，準(zhǔn)許扣除進(jìn)項(xiàng)貨物及勞務(wù)時(shí)已納稅增值稅部分的稅款。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只就經(jīng)營(yíng)收入額中本企業(yè)新增的沒(méi)有征過(guò)稅的部分征稅，因而與按經(jīng)營(yíng)收入額全額征稅的流轉(zhuǎn)稅種比較，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題。對(duì)于產(chǎn)品而言，該產(chǎn)品的總體稅收負(fù)擔(dān)等于各個(gè)環(huán)節(jié)稅負(fù)之和。當(dāng)稅率確定以后，無(wú)論產(chǎn)品經(jīng)過(guò)多少生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，其稅收總額始終等于產(chǎn)品銷售額乘稅率之積，稅負(fù)不會(huì)因納稅環(huán)節(jié)多少和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的變化發(fā)生時(shí)輕時(shí)重的問(wèn)題，因此，增值稅更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多種生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，有利于促進(jìn)工業(yè)向?qū)I(yè)化、現(xiàn)代化方向發(fā)展，有利于穩(wěn)定財(cái)政收入。由于增值稅有其自身的優(yōu)越性，從它1954年在法國(guó)率先實(shí)行迄今，已有約60個(gè)國(guó)家和地區(qū)先后實(shí)行了增值稅。目前，增值稅在我國(guó)稅制中占有舉足輕重的地位：從1994年實(shí)行新稅制的重要內(nèi)容就是，建立以規(guī)范化增值稅為核心的與營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等互相協(xié)調(diào)配合的流轉(zhuǎn)稅制。國(guó)家常用的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)“兩稅”即為“增值稅”和消費(fèi)稅，其在我國(guó)稅收收入中占有很大的比重，1997年占到43.6%,1998年占到40.25%。以成都市為例，在實(shí)行新稅制的第一年（1994年），全市共組織入庫(kù)工商稅收42.43億元，完成年計(jì)劃的118.32％，比上年增長(zhǎng)28.5％，增收9.41億元，這種成績(jī)是與增值稅的改革是分不開(kāi)的。二、增值稅的基本概念及原理、特點(diǎn) 增值稅是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。是由法國(guó)財(cái)政部官員法里斯·勞拉首先提出并實(shí)行，后被世界許多國(guó)家采用的一種新課稅制度。在我國(guó)，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和進(jìn)口貨物金額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值征稅，所以叫做“增值稅”。什么是增值額：所謂增值額是指企業(yè)或其他經(jīng)營(yíng)者，在一定時(shí)期內(nèi)，因從事生產(chǎn)和商品經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)而“增加的價(jià)值額”。它是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)，所取得的商品銷售（或勞務(wù)）收入額大于購(gòu)進(jìn)商品（或取得勞務(wù)）所支付金額的差額。增值額可以從以下三個(gè)方面來(lái)理解：從馬克思的勞動(dòng)價(jià)值理論上看，增值額相當(dāng)于商品價(jià)值（W）扣除在商品生產(chǎn)過(guò)程中所消耗悼的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值（C）的余額，即由企業(yè)勞動(dòng)者所創(chuàng)造的新價(jià)值（V＋M）。這部分由勞動(dòng)者所創(chuàng)造的新價(jià)值則稱為增值額。在我國(guó)，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的增值部分基本上相當(dāng)于凈產(chǎn)值。它主要包括工資、利息、租金、利潤(rùn)及其它口于增值性的內(nèi)容。就商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程而言，一件商品最終實(shí)現(xiàn)消費(fèi)時(shí)的最后銷售額，相當(dāng)于該商品從生產(chǎn)到流通各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的增值額之和。從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來(lái)看，增值額是該單位商品銷售收入額或營(yíng)業(yè)收入額扣除非增值項(xiàng)如外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品等金額之后的余額，也就是商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的進(jìn)銷差。它大體上相當(dāng)于該單位活勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值。從國(guó)民收入分配角度上看，增值額在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入，即包括勞動(dòng)工資、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、資本利息、獎(jiǎng)金、租金及其他增值性質(zhì)的項(xiàng)目之和。綜上所述，增值稅不同于以商品銷售收人全額為征稅對(duì)象的傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅，它是一種以銷售貨物或提供勞務(wù)的增值額為征稅對(duì)象的新型流轉(zhuǎn)稅。（三）、增值稅的一般特征及我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅制的特征增值稅只就商品銷售額中的增值部分征稅，避免了征收的重疊性，這是增值稅最基本最本質(zhì)的特征，也是增值稅區(qū)別于其它流轉(zhuǎn)稅的一個(gè)最顯著的特征。這說(shuō)明了增值稅的征收，對(duì)任何交納增值稅的人來(lái)說(shuō)，只就本納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值征稅，它在對(duì)本環(huán)節(jié)的征稅中已扣除了上道環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者已納過(guò)稅的那部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值，只就本環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有納過(guò)稅的新增的價(jià)值征稅。因此，增值稅在征稅的過(guò)程中避免了按流轉(zhuǎn)額全值課稅的重疊性。但在各國(guó)實(shí)際運(yùn)用中，由于各國(guó)規(guī)定的扣除范圍不同，增值稅仍然帶有一定的征稅重疊因素。隨著扣除范圍的擴(kuò)大，征稅的重疊性就越來(lái)越小，或完全消除。增值稅具有征收的廣泛性和連續(xù)性。這一特征具有流轉(zhuǎn)稅類的基本特征，凡是納入增值稅征收范圍的，只要經(jīng)營(yíng)收入具有增值因素就要征稅，實(shí)行了普遍征收的原則。并且，它的征收范圍可以延伸到生產(chǎn)流通的各個(gè)領(lǐng)域，這已被實(shí)行增值稅的某些國(guó)家的實(shí)踐所證明，所以說(shuō)，從征收面看，增值稅具有征收的廣泛性。從連續(xù)性來(lái)看，一件商品從生產(chǎn)到產(chǎn)成品實(shí)現(xiàn)消費(fèi)經(jīng)歷了從生產(chǎn)經(jīng)流通到消費(fèi)的連續(xù)過(guò)程，而該商品銷售總值也是在這連續(xù)過(guò)程中逐步增值產(chǎn)生的。由于增值稅具有征收的廣泛性，它就能對(duì)這連續(xù)的過(guò)程實(shí)行道道征稅，并且同每一環(huán)節(jié)的增值部分發(fā)生緊密地聯(lián)系。因此，增值稅也具有征收的連續(xù)性。增值稅具有同一商品稅負(fù)的一致性。增值稅的征收不因生產(chǎn)或流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的變化而影響稅收負(fù)擔(dān)，同一商品只要最后銷售的價(jià)格相同，不受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多少的影響，稅收負(fù)擔(dān)始終保持一致。增值稅的這種特征稱之為同一商品稅負(fù)的一致性。增值稅的稅率能反映出一件商品的總體稅負(fù)，就一件商品而言，它的總稅負(fù)是由各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)積累相加而成，由于增值稅是對(duì)增值的部分征稅，并且有征收的連續(xù)性和同一商品稅負(fù)的一致性，因此，增值稅對(duì)商品各環(huán)節(jié)征收稅額之和同該商品最后銷售環(huán)節(jié)的銷售全值乘增值稅稅率所求出的稅額相一致。這樣可以看出增值稅的稅率就反映了該商品的總體稅負(fù)。我國(guó)在1994年的稅制改革中，對(duì)原有增值稅制度進(jìn)行了各方面的修改，形成了具有中國(guó)特色的增值稅制度，其主要的特點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：實(shí)行價(jià)外稅，使增值稅的間接稅性質(zhì)更為明顯。在國(guó)外，規(guī)范化的增值稅均屬于稅款可以轉(zhuǎn)嫁的間接稅。增值稅的這一特點(diǎn)在原增值稅的價(jià)內(nèi)稅模式下，未能明確體現(xiàn)出來(lái)。新增值稅采用價(jià)外稅辦法后，即稅金不再包含在銷售價(jià)格內(nèi)，將稅款和價(jià)款明確劃開(kāi)，其好處是更鮮明地體現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，明確企業(yè)只是稅款的繳納者，消費(fèi)者才是稅款的最終負(fù)擔(dān)者，增強(qiáng)了國(guó)家和企業(yè)之間分配關(guān)系的透明度。另外，在零售環(huán)節(jié)出售商品和時(shí)消費(fèi)者提供勞務(wù)時(shí)，新稅法規(guī)定價(jià)格和稅金不再分開(kāi)標(biāo)明，這符合我國(guó)群眾的消費(fèi)心理，但并未改變?cè)鲋刀悓?shí)行價(jià)外計(jì)稅的間接稅性質(zhì)。統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購(gòu)進(jìn)扣稅法，即憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法。實(shí)行憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行扣稅的新辦法后，銷貨企業(yè)在開(kāi)出的專用發(fā)票上，不僅要注明價(jià)款，還要注明稅款。這樣，對(duì)進(jìn)貨企業(yè)來(lái)講，進(jìn)項(xiàng)稅額是發(fā)票上注明的，而非自己計(jì)算的，從而大大減輕了納稅人計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金的工作量，而且使抵扣稅金更加準(zhǔn)確。采用“生產(chǎn)型”增值稅，對(duì)企業(yè)外購(gòu)的原材料、燃料，動(dòng)力、包裝物和低值易耗品等的進(jìn)項(xiàng)稅款都準(zhǔn)予抵扣，對(duì)固定資產(chǎn)的稅金不予抵扣。對(duì)不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人，采取不同的計(jì)稅方法。設(shè)計(jì)增值稅的計(jì)算征收方法?，F(xiàn)行增值稅按照銷售額大小和會(huì)計(jì)核算健全與否將納稅人劃分為兩類：一類為一般納稅人，采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)稅；另一類是小規(guī)模納稅人，采用征收率的特殊辦法征收，這樣，既有利于增值稅制度的推行，又有利于簡(jiǎn)化征收，強(qiáng)化征管，尤其是使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠集中較多的力量加強(qiáng)對(duì)大中型企業(yè)的納稅人和管理，抓好收入重點(diǎn)。大幅度減少了稅收減免項(xiàng)目，并將減免稅權(quán)限高度集中于國(guó)務(wù)院。三、我國(guó)現(xiàn)行稅制下增值稅的基本規(guī)定：增值稅的征收范圍：1994年1月1日起實(shí)施增值稅的新條例，擴(kuò)大了原有增值稅的征收范圍：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行免征增值稅和對(duì)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)不征增值稅外，對(duì)所有銷售貨物或進(jìn)口貨物的行為都征收增值稅，并對(duì)工業(yè)性及非工業(yè)性的加工、修理修配業(yè)務(wù)也征收增值稅。這樣，將工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售以及工業(yè)性及非工業(yè)性加工、修理修配業(yè)務(wù)都納入了增值稅的征收范圍；三資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)也納入了增值稅的征收范圍。增值稅所稱”貨物”是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)；“加工”是指受托加工貨物，即委托方提供原料、主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；“修理修配”是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于應(yīng)稅勞務(wù)。增值稅的納稅人：新增值稅的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物入境的單位和個(gè)人。這里所稱的單位包括企業(yè)和非企業(yè)性單位兩大類。在實(shí)際征收工作中，又把增值稅的納稅人分為兩類：按會(huì)計(jì)核算健全與否及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，增值稅的納稅人分為兩類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分原則，不是以所有制性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵是看會(huì)計(jì)核算是否健全（對(duì)商業(yè)企業(yè)的認(rèn)定是例外，目前商業(yè)企業(yè)的銷售額必須達(dá)到180萬(wàn)/年），是否能夠以規(guī)范化的辦法計(jì)征增值稅。增值稅的稅率：新增值稅實(shí)行以不含稅價(jià)計(jì)稅方式，俗稱價(jià)外稅，稅率設(shè)計(jì)是以價(jià)外稅為基礎(chǔ)，遵循中性和簡(jiǎn)便原則，考慮到大多數(shù)納稅人的承受能力等諸多因素確定的。目前增值稅率有三檔：基本稅率定為17％；低稅率為13％，列入低稅率的產(chǎn)品主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及關(guān)系到人民生活的必需品；零稅率：只限于出口貨物。出口貨物包括兩類：一是報(bào)關(guān)出境貨物，二是輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。另外對(duì)小規(guī)模納稅人設(shè)立簡(jiǎn)易征收辦法：征收率為6％，從1999年7月起，小規(guī)模納商業(yè)企業(yè)稅人的征收率為4％。增值稅的應(yīng)稅銷售額：增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買(mǎi)方所收取的全部?jī)r(jià)款，包括收取的一切價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)金、違約金（延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。增值稅額的計(jì)算：計(jì)算應(yīng)納稅額的方法如下：本期應(yīng)納稅額＝本期銷項(xiàng)稅額－本期近項(xiàng)稅額＝銷售額＊稅率－本期近項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算井向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷售額＊稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。主要是指從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按買(mǎi)價(jià)依照10％的扣除率計(jì)算。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額、不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額＊征收率小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1十征收率）增值稅專用發(fā)票：增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅的制度，是國(guó)際上通行做法。納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上注明銷售額和銷項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具專用發(fā)票。發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要憑證，而且是銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用