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1，稅負重會有什么影響

會壓垮企業(yè)

稅負重會有什么影響

2，2當稅負過重的時候就會產(chǎn)生無效替代進而導致什么 A效率降低

2、當稅負過重的時候就會產(chǎn)生無效替代進而導致：【B．經(jīng)濟萎縮】。

2當稅負過重的時候就會產(chǎn)生無效替代進而導致什么 A效率降低

3，為何說稅收是把雙刃劍

國家對稅收的概念是：“取之于民，用之于民”，但如果說稅負太重就會影響經(jīng)濟發(fā)展和國家穩(wěn)定，所以說是“雙刃劍”。

高稅收傷民，低稅收傷國。要公道利用稅收杠桿作用

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為何說稅收是把雙刃劍

4，營改增全面推開后對原增值稅納稅人稅負有何影響

營改增全面推開后，對原增值稅納稅人中的一般納稅人會起到降低稅負的作用。其具體是購建不動產(chǎn)可抵扣進項稅額，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。

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5，有關增值稅稅負的知識

稅負率就是表示納稅人所承擔的稅收負擔的輕重的一個量化標準。增值稅稅負就是指增值稅納稅人所承擔增值稅額占該納稅人當年全部銷售收入的比重。計算公式是：稅負率＝入庫稅款/全部銷售收入*100% 平時我們執(zhí)行的是邊際稅率，不是納稅人真正的稅負率，稅負率是稅務機關評判行業(yè)納稅人稅收負擔的一種工具，也是國家制定稅收政策的一項參考依據(jù)。這個數(shù)據(jù)算出來對企業(yè)控制稅收成本具有參考價值，通過稅負率的計算，企業(yè)財務人員可以知道本企業(yè)的稅負的輕重，在核算上是否規(guī)范，稅負重說明憑證取的不全，核算相對來說不規(guī)范，企業(yè)核算越規(guī)范，稅負率越接近同行業(yè)平均稅負的最小值。

增值稅稅負淺釋隨著納稅評估的積極推進，“稅負率”成了稅務人員、企業(yè)老總和財務人員經(jīng)常掛在嘴邊的話題，就象增值稅專用發(fā)票一樣，深入人心，稅負率的故事就多了起來。有位朋友曾跟筆者說最近掌握了應付稅務的一個好辦法，那就是每個月申報的時候按照一定的稅負率繳納稅款，這樣即不會被納稅評估，也不會被稅務稽查；還有位朋友說，最近讓稅務機關查著了，原因是所在單位增值稅稅負率一度偏低，稅務征管員說可能要按照行業(yè)平均稅負率計算補交稅款。稅負率用得多了，漸漸的成為一種約定俗成的概念，忘記了他的定義，忽視了稅負率的本來面目。感覺那就是一條紅線，只能高不能低；甚至成為雷池而不敢越；成為稅務機關征管和納稅人納稅管理的法寶，仿佛一把尺子，什么東西都可以拿來量了。這是不正確的?，F(xiàn)筆者以增值稅稅負評價為例，解釋稅負評價的一些基本理論，以期減少不必要的誤解，為納稅人及稅務人員工作提供參考。一、稅負評價的概述1、什么是稅負稅負即稅收負擔率，是應納稅額與課稅對象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了一個企業(yè)實現(xiàn)稅收的能力和負擔水平。通過稅負率的評價，可以從整體判斷稅負情況，對比同行業(yè)的稅負，可以從市場角度判斷企業(yè)的經(jīng)營情況和稅負情況。2、什么是稅負評價及稅負評價的目的稅負評價是通過對納稅申報直接相關的財務、會計資料以及憑證等審核及對與生產(chǎn)經(jīng)營相關信息的對稱性審核，參照各個行業(yè)的行業(yè)標準以及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值，結合當?shù)貙嶋H，制訂出用于評估的分行業(yè)投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品耗能比、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均稅負等指標，對同一納稅人不同時期的情況進行縱向比較，對同行業(yè)不同納稅人同一時期的情況進行橫向比較，綜合分析測算納稅人的應納稅額與實際納稅的差距，以確定管理和檢查的方向與重點，從而做到有的放矢，有效管理。并在這基礎上總結稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系。在實踐工作中，稅負率評價有一定的選擇，并非所有稅種都進行稅負評價。目前稅負評價主要集中在流轉(zhuǎn)稅中的增值稅上。主要原因是流轉(zhuǎn)稅是按照流轉(zhuǎn)額的一定比例計算征收，能夠比較直觀的體現(xiàn)稅負率。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的一種，是按照收入的一定比例扣減上一環(huán)節(jié)所繳納進項稅計算得出，因此與收入、企業(yè)毛利率有直接關系，同時金稅工程又為增值稅稅負計算提供了真實可靠的數(shù)據(jù)來源。因此目前我國的稅負評價主要集中在增值稅上。二、增值稅稅負評價的過程增值稅稅負評價一般經(jīng)歷這樣一個過程：1、稅負率的計算過程；2、計算兩種稅負率，即計算行業(yè)稅負率和具體納稅人稅負率；3、稅負率評價分析，即用所計算數(shù)據(jù)和同行業(yè)稅負率去對比，確定稅負是否正常，是否有與納稅人評估約談的必要；4、稅負率評價的應用，即稅務機關根據(jù)稅負評價的有關情況，確定稅務稽查范圍等稅務管理重點。（一）稅負率的計算過程增值稅稅負評價首先需要計算稅負率，我們來認識一下稅負計算的公式及其演化，借以了解稅負率的計算過程：1．基本公式：增值稅稅負率=當期實際入庫增值稅稅款/當期應納增值稅收入*100%2．公式演化：基本公式提供了一個理論依據(jù)，但企業(yè)實際情況較為復雜，基本公式還需要結合企業(yè)實際情況，加入一些影響增值稅稅款入庫的因素，如雜項扣除、上期留抵、進項稅轉(zhuǎn)出等。因此稅負率的計算公式進行應進行下列轉(zhuǎn)化：本期實際納稅=銷項-進項=本期銷項—本期進項-上期留抵+進項轉(zhuǎn)出=本期銷售收入*17%-本期存貨增加*17%-雜項抵扣-上期留抵+進項轉(zhuǎn)出=本期銷售收入*17%-[銷售成本—（期初庫存-期末庫存）]*17%-雜項抵扣-上期留抵+進項轉(zhuǎn)出=本期銷售毛利*17%+（期初庫存-期末庫存）*17%-雜項抵扣-上期留抵+進項轉(zhuǎn)出其中：銷售成本=本期存貨增加+期初庫存-期末庫存本期存貨增加=銷售成本—（期初庫存-期末庫存）雜項抵扣主要指運費抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等計入管理費用和銷售費用的抵扣事項。通過公式的演化，稅務人員可以將稅負的計算直接和會計核算內(nèi)容結合起來，從而更有針對性的進行分析。3．演化公式的修正我國對增值稅的抵扣采取“憑票抵扣辦法”（該名詞需要修改），即增值稅抵扣必須取得合法的抵扣憑證，并且按照稅務機關規(guī)定時間認證申報。上述公式是以假設本期存貨增加都取得增值稅發(fā)票為前提的，在實務中，該假設很難成立。就拿工業(yè)企業(yè)來說，生產(chǎn)人員的工資及其福利費等附加費用、折舊等構成了存貨成本，但人工成本無法取得增值稅專用發(fā)票，故無法抵扣；目前的生產(chǎn)型增值稅模式使固定資產(chǎn)折舊也無法抵扣；且絕大多數(shù)企業(yè)期末購進原材料存在暫估；小規(guī)模企業(yè)的大量存在及發(fā)票市場的不規(guī)范，使部分采購無法取得相應的抵扣憑證；此外增值稅的稅率差（即現(xiàn)行17%、13%、6%、4%四種不同稅率），及所涉及免稅、即征即退等特殊情況，也會造成際情況與假設不一致，故需要進行必要的修正。（二）計算兩種稅負率為了進行稅負率的比較和評價，稅務機關根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)分別計算兩種稅負率：一種是行業(yè)稅負率，一種是具體納稅人的稅負率。國家稅務總局會定期計算公布行業(yè)增值稅稅負率指標，該指標按照行業(yè)具體計算，同時兼顧生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，所計算出來的數(shù)據(jù)為行業(yè)平均數(shù)據(jù)，這是具體納稅人稅負率比較的依據(jù)和基礎。各地稅務主管機關會根據(jù)上述的計算公式，定期計算所管轄范圍內(nèi)具體納稅人的稅負率，并用行業(yè)平均稅負率進行比較。（三）稅負率的比較和評價計算出來兩種數(shù)據(jù)之后，用行業(yè)平均稅負率與具體納稅人的稅負率進行比較。數(shù)據(jù)比較后會產(chǎn)生三種結果：要么高，要么低，要么跟行業(yè)數(shù)據(jù)相差不大。稅務機關會對數(shù)據(jù)比較結果作分析。分析過程中充分考慮納稅人具體情況和歷史納稅數(shù)據(jù)，即使與行業(yè)數(shù)據(jù)比較差異不大，但與本企業(yè)歷年納稅數(shù)據(jù)差異大，也是異常的。如果相差較大，或者稅負率盡管與行業(yè)稅負率差異不大但與本企業(yè)歷史納稅數(shù)據(jù)差異較大，稅負機關也會找納稅人進行評估約談，并根據(jù)商談結果，確定是否有必要要求納稅人撰寫稅負率差異分析情況說明。納稅人所撰寫的稅負率評估差異說明會被稅務機關充分分析，并根據(jù)分析結果撰寫分析報告，提交有關部門，作為納稅征管參考依據(jù)。（四）稅負率評價的應用稅負率評價的結果會作為稅收征管的參考資料被稅務機關充分使用，稅負評價的有關資料會被提交給有關部門作為決策的重要依據(jù)來源。三、正確認識稅負評價如果稅負率存在異常，企業(yè)要面對稅務人員的評估約談，要撰寫自己的分析報告，這時有些老總，財務人員就慌神了，不知怎么辦了，稅負差異怎么解釋？會不會直接要求補稅？這些問題該怎么認識呢？首先，稅負差異是必然的稅負差異的必然性主要體現(xiàn)在如下三點：1、行業(yè)稅負率數(shù)據(jù)本身的局限性目前行業(yè)稅負率是通過采集全國重點稅源戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)而來的，只代表了重點大型企業(yè)的數(shù)據(jù)；同時由于采集計算需要一個過程，一般來說，今年使用去年的數(shù)據(jù)，因此在時間上有一定的滯后性。2、各納稅人具體情況的特殊性各納稅人在市場的地位、企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模、產(chǎn)品差異性等方面存在差異，因此存在天然的稅負差異性，這種天然的稅負差異性形成了稅負率差異的必然性。并且，實踐中稅負差異分析一般按年進行的，對于月度而言，由于經(jīng)濟周期的影響，月度稅負率存在著波動性。其次．稅負差異是能夠解釋的會計資料是計算稅負的基礎，所以就賬言賬，稅負率的計算結果是正確的。換句話說，評價稅負高低的一般通過檢查會計資料能夠找到理由。我們可以這樣簡單理解：稅負率計算數(shù)據(jù)的來源為我們提供的會計資料，我們的會計資料是正確的，所以稅負率的計算也是正確的；如果說與同行業(yè)數(shù)據(jù)存在差異，除了上述三種原因之外，我們的會計數(shù)據(jù)的正確與否直接決定了數(shù)據(jù)計算的正確性。稅負差異的解釋主要落實在企業(yè)的真實經(jīng)營情況，比如經(jīng)營項目，行業(yè)地位，備料備貨等，這些都直接影響稅負率計算的公式。值得說明的是，企業(yè)的違法手段也影響分析結果。隨著金稅工程推進，企業(yè)抵扣數(shù)據(jù)均實現(xiàn)了計算機比對，保證了進項稅額的準確性，所以稅收違法行為主要集中銷項稅和進項稅轉(zhuǎn)出上，一般通過不作收入或延遲作收入、兼營非應稅項目或者混合銷售未按規(guī)定轉(zhuǎn)出等手段少繳或緩交增值稅稅款。而這些辦法不會體現(xiàn)在會計數(shù)據(jù)上，所以影響稅負差異的計算結果。最后，稅負差異不能直接認定補稅稅負率是對企業(yè)增值稅納稅情況的總體評價，而不是針對具體的經(jīng)濟交易，所以稅負率差異不能直接發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收違法線索，故只能提供稽查參考范圍，而不能直接作為補稅依據(jù)。換一種說法，稅負率存在差異不能認定企業(yè)的未按規(guī)定納稅，不能以稅負率要求進行補稅，必須落實在具體的交易上，必須有相關的資金，合同，憑證等證據(jù)來印證。作個比喻，某企業(yè)員工的平均工資為3000元/月，有員工的收入為2500元，該員工不能因自己工資低于本企業(yè)平均水平就有權利要求企業(yè)補償自己500元吧，一樣的道理，具體情況不同嘛，收入自然存在差異。四、稅負率分析的意義分析到這里，企業(yè)老總和財務糊涂了：稅負評價，究竟該怎樣理解呢？究竟有沒有作用？感覺象數(shù)學游戲。首先，純粹的稅負率分析作用并不大。那么是不是稅負率分析一點用處沒有呢？稅負率的評價結果是無法對企業(yè)納稅是否合法、是否需要補稅做出直接認定的，因為納稅行為的確定依據(jù)是企業(yè)具體的經(jīng)濟行為，因此有效的納稅評估必須結合企業(yè)的其他資料，如會計核算資料，合同等進行判斷。這里又提到了稅負率的計算基礎，即會計核算資料。會計核算資料的正確與否，是判定企業(yè)是否正確納稅的重要突破口。其次，稅負率分析是確定稅收稽查范圍的重要手段稅負率分析是確定稅收稽查范圍的重要手段。通過一定的模式和分析方法，稅務人員可以對企業(yè)真實的經(jīng)營情況進行初步認定；其次通過分析差異原因，從而對稅負差異的背后真實經(jīng)營情況有一定的判斷。由于評估作用的局限性，稅務人員主要采取以下兩個方面進行增值稅稅負評價：一方面通過對包括會計報表，審計報告等會計報告資料分析，常用方法如筆者《會計報表的稅收分析》一文。另一方面稅務人員會結合詢問，采用倒算的模式對企業(yè)的納稅情況進行判斷，即采用以支定收的模式，例如從不涉及抵扣支出項目出發(fā)，包括房租，人員工資，招待費用等，這些項目必須以毛利進行補償，而毛利直接關系到當期稅收，根據(jù)此種邏輯倒推出本期應納增值稅額。最后需要強調(diào)的是，納稅人需要正確對待納稅評估的稅負評價。應須加強會計核算，真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，正確履行納稅義務。如人為的稅負率控制，反而是欲蓋彌彰，適得其反。