什么叫無法劃分的進(jìn)項稅額，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵

來源：整理時間：2022-12-01 03:58:24 編輯：金融知識手機(jī)版

本文目錄一覽

1，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵
2，當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額包含上年留抵稅額嗎
3，這道稅法題怎么求當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額怎樣區(qū)分
4，實務(wù)中遇到的無法劃分進(jìn)項稅額的問題
5，納稅人無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額如何處理
6，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅指什么情況
7，如何劃分不得抵扣進(jìn)項稅

1，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵

購進(jìn)的材料一部分用于應(yīng)稅項目另一部分用于免稅項目。例如一個自行車生產(chǎn)廠家，生產(chǎn)了一批自行車，同時又生產(chǎn)了一批殘疾人專用車，自行車是要繳稅的，而殘疾人專用車是免稅的，而兩種車所耗用的原材料又是相同的，這時就造成了無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額。

一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵

2，當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額包含上年留抵稅額嗎

上年留抵稅額是已經(jīng)認(rèn)證通過的進(jìn)項稅額，一般在次月就會抵扣的當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額，一你要注意是當(dāng)期，而非上期，二是沒法劃分的進(jìn)項稅額。

進(jìn)項稅全額正常填，如果進(jìn)項稅沒有用完會自動計算“期末留抵稅額”如果是上期有留抵稅額會反映在“上期留抵稅額”欄

當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額包含上年留抵稅額嗎

3，這道稅法題怎么求當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額怎樣區(qū)分

當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項稅額=本期購入的用作應(yīng)稅和免稅貨物的進(jìn)項稅*（本期免稅貨物銷售額）/（本期應(yīng)稅貨物銷售額+免稅貨物銷售額）=3400*（70000）/（50000+70000）=1983.33

不可以，查補稅款單獨一會計二級科目核算的，不可以用當(dāng)月的進(jìn)項稅抵減查補的稅款。

這道稅法題怎么求當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額怎樣區(qū)分

4，實務(wù)中遇到的無法劃分進(jìn)項稅額的問題

這樣處理是正確的.

你的分錄的對的，但是固定資產(chǎn)能否抵扣還要具體問題具體分析，增值稅細(xì)則對不予抵扣的機(jī)器設(shè)備予以明確：一是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額不得抵扣；二是明確不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額，并對其概念進(jìn)行了界定；三是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項稅額的納稅人自用消費品，具體明確為應(yīng)征消費稅的游艇、汽車和摩托車。除了上述三類以外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額均可抵扣。另外還要看你取得的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票才可抵扣，還要認(rèn)證。

5，納稅人無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額如何處理

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）中附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規(guī)定："適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額＋免征增值稅項目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額＋當(dāng)期全部營業(yè)額）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。" 該通知第二十七條規(guī)定："已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。"

6，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅指什么情況

【問題】　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計　　假如：某報業(yè)公司，紙張采購成本1萬元，報紙發(fā)行銷售收入2萬元，報紙專版廣告收入1萬元。則紙張采購的進(jìn)項稅是否屬于第二十六條所指的無法劃分的進(jìn)項稅，而需按銷售貨物、提供服務(wù)的收入比例劃分？　　【解答】　　1、當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額是指企業(yè)在購入原材料時，沒有明確用途，即沒有明確是用于應(yīng)稅、免稅還是非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且在使用時即用于應(yīng)稅，又用于免稅或又用于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。比如煤炭公司一車隊，即為本公司煤炭提供運輸服務(wù)，又單獨對外提供運輸服務(wù)，所消耗的汽油的進(jìn)項就屬于無法劃分的?！　?、報業(yè)公司紙張采購的進(jìn)項稅屬于第二十六條所指的無法劃分的進(jìn)項稅，但應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]188號）文件的規(guī)定：確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項比例劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額。因此，對于報業(yè)公司無法劃分的進(jìn)項稅應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，而不應(yīng)按銷售貨物、提供服務(wù)的收入比例劃分。

當(dāng)月的是當(dāng)月的，上月的是上月的。不一樣的。當(dāng)月進(jìn)項稅與當(dāng)月銷項稅抵減后所余的進(jìn)項稅余額，轉(zhuǎn)入期末留底。

7，如何劃分不得抵扣進(jìn)項稅

第一，準(zhǔn)確篩選納入計算范圍的進(jìn)項稅額。當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額是指企業(yè)在購入原材料時，沒有明確用途，即沒有明確是用于應(yīng)稅、免稅還是非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且在使用時既用于應(yīng)稅，又用于免稅或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又無法劃分混用的進(jìn)項稅部分。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條計算公式要求，應(yīng)該將當(dāng)月移送使用的可以準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項稅額剔除，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額=全部進(jìn)項稅額(當(dāng)月實際耗用原材料進(jìn)項稅)―當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項目、免稅項目及非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額。第二，免稅項目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售收入不得進(jìn)行不含稅收入的換算。在計算不得抵扣的進(jìn)項稅額時，不少企業(yè)將取得的免稅收入或者非應(yīng)稅收入進(jìn)行不含稅收入的換算。第三，注意幾種特殊情況的處理。一是一般納稅人兼營即征即退項目或者按簡易辦法征稅項目而無法劃分即征即退項目、按簡易辦法征稅項目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額的，可以比照該公式進(jìn)行劃分：即征即退項目或者按簡易辦法征稅項目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×即征即退項目或者按簡易辦法征稅項目銷售額÷(當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計)。二是按照公式計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額時，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅中不包括既用于應(yīng)稅項目又用于免稅項目的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，混用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額可以全額抵扣，不需參與進(jìn)項稅劃分。三是出版物進(jìn)項稅額劃分問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]188號)規(guī)定：確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項比例劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額。因此，對于出版物無法劃分的進(jìn)項稅應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，而不應(yīng)按銷售貨物、提供非應(yīng)稅勞務(wù)的收入比例劃分

　?。?、您公司的這種情況，應(yīng)按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則第二十六條的規(guī)定進(jìn)行處理：　　　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：　　不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計　　　?。病⒛厦嫠峁┑墓街?，14430820應(yīng)是硫酸鉀的銷售收入，17076169.83是當(dāng)月總收入。實際上就是按免稅收入占總收入的比例來計算其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額，然后轉(zhuǎn)出處理。